Удержаны налог из зарплаты проводка

Удержаны налог из зарплаты проводка

Проводки по зарплате и бухгалтерский учет

Отправить на почту

Проводки по зарплате формируются с обязательным применением счета 70. Изучим их перечни в контексте зарплатных операций и налоговых перечислений.

Зарплата в бухгалтерском учете: основные операции

Бухгалтерский учет заработной платы осуществляется в рамках следующих основных операций:

  • начисления зарплаты (аванса, основной части);
  • начисления налогов и взносов на зарплату;
  • произведения иных удержаний (например, алиментов по исполнительным листам);
  • выплаты зарплаты (аванса, основной части);
  • уплаты налогов и взносов на зарплату в бюджет.
  • Указанные хозяйственные операции могут дополняться иными, которые обусловлены особенностями производственного процесса на предприятии. Например, осуществлением депонирования зарплаты.

    В регистрах бухучета подлежит отражению каждая из отмеченных операций. Проводятся они в разные сроки, которые могут определяться исходя из особенностей налогового учета на предприятии и требований трудового законодательства.

    Изучим, каким образом устанавливаются сроки проведения отмеченных операций для бухгалтерского учета, а также какие проводки задействуются при начислении и выплате зарплаты.

    Трудовая выплата начислена: проводки

    Зарплата должна выплачиваться не реже чем за каждые полмесяца. Например, до конца текущего месяца за первую его половину и до середины следующего месяца за вторую половину (письмо Минтрудсоцзащиты России от 21.09.2016 № 14-1/В-911). Таким образом, общераспространен подход, по которому составляющими зарплаты являются:

  • Аванс, выплачиваемый до окончания расчетного месяца.
  • В бухгалтерском учете отражается лишь факт выплаты аванса (далее в статье мы рассмотрим проводки, применяемые в таких целях).

  • Основная часть зарплаты, выплачиваемая по окончании расчетного месяца.
  • Если начислена заработная плата, проводка применяется следующая: Дт 20 Кт 70 — на сумму зарплаты за весь месяц (вне зависимости от суммы перечисленного аванса).

    При этом проводка может быть сформирована и по дебетам счетов:

  • 23 — если зарплата предназначена работникам вспомогательных производств;
  • 25 — если зарплата перечисляется сотрудникам промышленных цехов;
  • 26 — если зарплата начислена руководству;
  • 29 — при начислении зарплаты работникам обслуживающих производств;
  • 44 — если зарплата выплачивается сотрудникам торговых подразделений;
  • 91 — если работник занят видом деятельности, который не относится к основному;
  • 96 — если зарплата исчислена за счет резервов предстоящих издержек;
  • 99 — если сотрудник решает задачи по ликвидации последствий ЧС.
  • Дата начисления зарплаты определяется исходя из норм налогового учета, по которым зарплата признается доходом только в конце расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

    Начисление зарплатных налогов и взносов: особенности учета

    Сразу же после начисления зарплаты исчисляются:

    Факт исчисления НДФЛ отражается в регистрах бухгалтерского учета проводкой: Дт 70 Кт 68.

    Если по зарплате применяется налоговый вычет, то в бухучете его отражать не нужно.

    Факт их начисления отражается проводкой: Дт 20 Кт 69. Как и в случае с проводками по зарплате, корреспонденция может формироваться и по дебетам таких счетов, как 23, 25, 26, 29, 44 и иных, рассмотренных нами выше.

    Начисление НДФЛ и взносов показывается, как и начисление зарплаты, в последний день месяца.

    НДФЛ и взносы начисляются на общую сумму зарплаты без какой-либо поправки на аванс.

    Если заработная плата выдана, проводки будут иными. Изучим их.

    Зарплата выдана (отражена на лицевом счете сотрудника): проводки

    Факт выплаты зарплаты отражается в бухгалтерском учете проводкой: Дт 70 Кт 51 (или 50).

    Аналогичная проводка применяется при выплате аванса.

    Узнать больше об особенностях расчета аванса на предприятии вы можете в статье «Аванс — это сколько процентов от зарплаты?».

    Дата формирования указанной выше проводки по зарплате или авансу определяется исходя из даты проведения каждой из выплат.

    При этом фактическая сумма «основной» трудовой выплаты исчисляется за вычетом аванса и НДФЛ. Получается, что налог «изымается» из соответствующей суммы, хотя и начисляется на общую зарплату (суммированная величина «основной» выплаты и аванса). Данное обстоятельство отражает специфику налогового учета.

    В бухгалтерском учете, таким образом, в любом случае должны обособляться:

  • сумма аванса;
  • сумма «основной» выплаты.
  • Проводки выплаты заработной платы в части аванса и второй ее половины фиксируются в бухрегистрах в день выдачи средств сотрудникам.

    После всех перечислений заполняются лицевые счета сотрудников по заработной плате(по форме Т-54). Сведения в них вносятся ежемесячно.

    Узнать больше о применении формы Т-54 вы можете в статье «Унифицированная форма № Т-54 — лицевой счет».

    Выплата налогов и взносов: проводки

    С выплаченной зарплаты («основной» выплаты) удерживается и перечисляется НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выдачи денежных средств. Взносы переводятся до 15 числа месяца, идущего за тем, за который начислена зарплата.

    Сведения об этом отражаются в бухгалтерских регистрах при задействовании проводок:

  • Дт 68 Кт 51 — уплачен налог;
  • Дт 69 Кт 51 — перечислены взносы.
  • В целях отражения в бухгалтерском учете сведений о прочих разновидностях трудовых выплат — отпускных, командировочных — применяются те же корреспонденции. Но нужно иметь в виду, что в применяемых при начислении заработной платы проводках и тех, что характеризуют выдачу, к примеру, отпускных, даты удержания и исчисления НДФЛ определяются по-разному.

    Дело в том, что начисление НДФЛ по отпускным осуществляется не в конце месяца, а в момент назначения отпуска. Удержание налога производится в день выдачи работнику средств (п. 4 ст. 226 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009). Перечислен НДФЛ с отпускных может быть в любой день до конца расчетного месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ).

    Удержания из зарплаты: проводки

    К распространенным видам удержаний из зарплаты можно отнести:

  • Удержание алиментов (по исполнительным листам, на основании соглашения с получателем, по заявлению работника).
  • В регистрах бухгалтерского учета оно отражается проводкой: Дт 70 Кт 76. Последующая выплата алиментов получателю — проводкой: Дт 76 Кт 51 (50).

  • Удержание сумм в счет компенсации ущерба работодателю.
  • Здесь для отражения удержаний в учете применяется проводка: Дт 70 Кт 73.2.

    1. Удержание неподтвержденных расходов, выданных в подотчет.
    2. В таких случаях применяется проводка: Дт 70 Кт 71.

      Удержания производятся только после того, как с зарплаты работника удержан НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 99 закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ).

      Назначение депонированной зарплаты: нюансы

      Рассмотрим пример нетиповой схемы выплаты зарплаты — когда речь идет о депонировании средств. Что она представляет собой?

      На некоторых предприятиях зарплата выдается через кассу. Это значит, что для ее получения сотрудник должен лично явиться на предприятие. Но в силу тех или иных причин, например из-за нахождения на больничном, он может не успеть прибыть на выдачу зарплаты в установленный срок.

      Чтобы сотрудник имел возможность получить зарплату позже, бухгалтерия осуществляет ее депонирование — временное резервирование на будущую выплату посредством возврата на расчетный счет в банке либо размещения в кассе (но в этом случае депонированная зарплата уменьшит лимит кассы).

      Если формируется депонированная заработная плата, то проводка, отражающая данный факт, будет выглядеть так: Дт 70 Кт 76.4. Факт возврата суммы, соответствующей депонированной зарплате, на расчетный счет (если принято такое решение) отражается проводкой: Дт 51 Кт 50. Факт ее выплаты при обращении сотрудника показывается корреспонденцией: Дт 76.4 Кт 50.

      Получить депонированную зарплату сотрудник может в течение 3 лет с момента начисления зарплаты (письмо ФНС России от 6.10.2009 № 3-2-06/109). Если он этого не сделает, то выплата списывается во внереализационные доходы. Данный факт отражается проводкой: Дт 76.4 Кт 91.

      Узнать больше о специфике учета депонированной зарплаты вы можете в статье «Как правильно отразить депонированную зарплату в 6-НДФЛ».

      Бухгалтерские проводки по заработной плате фиксируются в бухрегистрах с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

      По разным видам трудовых выплат, например по обычной зарплате и по отпускным, даты проводок могут определяться с учетом разных принципов, что предопределено требованиями налогового законодательства.

      Узнать больше об особенностях расчета зарплаты на предприятии вы можете в статьях:

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      nalog-nalog.ru

      Удержания из заработной платы в бухгалтерских проводках: НДФЛ, ДМС, займы и алименты

      Удержания из заработной платы делятся на три группы: обязательные (предписанные законом), по инициативе работодателя (также, регулируемые трудовым правом), по заявлению сотрудника. Рассмотрим основные типовые проводки по удержаниям из зарплаты.

      Обязательные удержания

      К обязательным удержаниям относят налоги с доходов сотрудника – НДФЛ. Для разных категорий работников своя налоговая ставка.

      • Дебет 70 Кредит 68 НДФЛ.
      • Также к этой категории относят проводки удержания по исполнительным листам (предписания судов, комиссий, контролирующих органов и т.д.).

      • Дебет 70 Кредит 76.
      • Выплата удержанных обязательств в пользу взыскателя производится в исполнительном документе или в течение трех дней и оформляется записью:

      • Дебет 76 Кредит 51.
      • Расходы на перечисление производятся за счет сотрудника (комиссия банка и т.д.).

        Пример проводок: удержан НДФЛ из заработной платы

        Сотруднику начислена заработная плата в размере 35 000 руб. Он является резидентом, ставка по НДФЛ 13%. Ежемесячно с него удерживаются алименты в размере 7000 руб.

        Удержания по инициативе работодателя

        Бывают в случае порчи или утрате имущества (Дебет 70 Кредит 73.2), задолженности по подотчетным суммам (Дебет 70 Кредит 71). Также работодатель может удерживать из зарплаты сотрудника часть денежных средств в счет погашения ранее выданного им займа (Дебет 70 Кредит 73.1).

        Иногда работодатель по ошибке может выплатить зарплату в большем размере. Тогда часть переплаты удерживается у сотрудника.

        Еще одна ситуация: сотрудник взял полный оплачиваемый отпуск, но уволился до окончания периода, за который он взят. Суммы отпускных за те дни, на которые работник не имеет права, удерживаются (Дебет 70 Кредит 73).

        У сотрудника из заработной платы (28 000 руб.)удержаны денежные средства в счет погашения займа в размере 5500 руб.

        saldovka.com

        Учет расчетов по НДФЛ, проводки, примеры

        Расчет и удержание НДФЛ сопровождается выполнение соответствующих проводок в бухгалтерском учете. В статье приведена таблица с проводками по начислению налога к уплате, а также примеры расчета НДФЛ с дивидендов, процентов по кредиту и заработной платы работника. После рассмотрения этой темы будем разбираться с отчетностью по НДФЛ.

        Проводки по НДФЛ

        Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту сч. 68 в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. Уплата налога отражается по дебету сч.68.

        Проводки по удержанию и уплате НДФЛ

        Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров.

        Удержан НДФЛ с заработной платы работников.

        Начислен налог к уплате с материальной помощи работникам.

        Начислен налог к уплате с доходов гражданско-правового характера.

        Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с краткосрочного кредита, займа у физического лица.

        Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с долгосрочного кредита, займа у физического лица.

        Суммарный НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

        Пример начисления НДФЛ с дивидендов

        Иванову И.А., который является учредителем, начислены дивиденды в размере 50 000 руб. Как считается НДФЛ с дивидендов Иванова в данном примере, и какие выполняются проводки?

        Дивиденды учредителей облагаются налоговой ставкой 9%. С 2015 году ставка на дивиденды увеличивается до 13%, о налогообложении дивидендов читайте по этой ссылке.

        НДФЛ = 50 000 * 9% / 100% = 4500 руб.

        Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов

        Сумма

        Кредит

        Начислены дивиденды Иванову

        Удержан налог с дивидендов

        Выплачены дивиденды Иванову

        Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет

        Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту

        Предприятие получило краткосрочный кредит от Иванова И.А. в размере 200 000 руб. Проценты за пользование кредитом составили 10 000 руб. Посчитаем НДФЛ в данном примере и выполним необходимые проводки.

        На доход в виде процентов с краткосрочного кредита применяется налоговая ставка НДФЛ 13%.

        НДФЛ = 10 000 * 13 / 100 = 1300 руб.

        Проводки по удержанию НДФЛ с процентов по кредиту

        Дебет

        Название операции

        Получен краткосрочный кредит от Иванова

        Начислены проценты за пользование кредитом

        Начислен НДФЛ к уплате с процентов

        Возвращены заемные средства с учетом процентов

        Пример расчета НДФЛ с заработной платы

        Иванову начислена зарплата с учетом премии в размере 30 000 руб. Иванов имеет право на вычет в размере 500 руб., также он имеет одного ребенка. Посчитаем НДФЛ с этой зарплату и произведем необходимые проводки по его удержанию:

        Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой 13%.

        НДФЛ = (30 000 — 500 — 1400) * 13 / 100 = 3653 руб.

        На руки Иванов получит зарплату = 30000 — 3653 = 26347 руб.

        Проводки по начислению НДФЛ с зарплаты

        Начислена зарплата Иванову

        Удержан налог с зарплаты

        Выплачена зарплата Иванову

        Также вы можете посмотреть пример по расчету НДФЛ с заработной платы в статье «Пример начисления заработной платы».

        Проводка по удержанию НДФЛ с заработной платы производится в последний день месяца, за который начислена зарплата.

        НДФЛ по другим доходам считается в день получения работником данного дохода.

        На этом мы заканчиваем разбираться с налогом на доходы физических лиц. Мы разобрались с понятием НДФЛ, особенностями исчисления, налоговой базой и налоговыми ставками, также вы можете посмотреть отчетность по НДФЛ и скачать бланк 2-НДФЛ и реестр сведений о доходах физических лиц. Далее познакомимся с еще одним налогом — налогом на прибыль.

        Звонок в один клик
        Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

        online-buhuchet.ru

        Задача: составить проводки

        Большую часть проводок я сделала, но не совсем в них уверена

        1.Поступил на предприятие безвозмездно станок Дт 08 Кт98.2 -328000
        2.Отгружена покупателям готовая продукция по цене НДС 18% Дт.62 Кт90.1 -2160000
        3.Получено в кассу для выплаты заработной платы рабочим и служащим Дт50кт70 -750000
        4.Получена на расчетный счет ссуда банка под товары отгруженныеДт51Кт62 -300000
        5.Выплачена из кассы заработная плата работникам предприятия Дт70Кт50 -700000
        6.Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные расходы Дт50Кт51 -50000
        7.Получена на расчетный счет ссуда банка ДТ51Кт66 -250000
        8.поступили от поставщиков материалы Дт10Кт60 -220000
        9. Погашена с расчетного счета задолженность банку по ссуде Дт66Кт51 -500000
        10. Отпущены со склада в производство материалы Дт20Кт10 -450000
        11. Отпущены со склада в производство материалы Дт20Кт10 -600000
        12.Начислена заработная плата работникам за работу по производству продукции Дт20Кт70 -580000
        13. Произведены отчисления органам социального страхования и обеспечения Дт20Кт69 -210000
        14. Удержаны налоги из заработной платы работников Дт70Кт68 -52000
        15.Выдано из кассы работникам предприятия на хозяйственные расходы Дт71Кт50 -40000
        16.Погашена с расчетного счета задолженность поставщику Дт60Кт51 -220000
        17.Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные от них материалы Дт60Кт51 -280000
        18.Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по ссуде Дт66Кт51 -550000
        19. Получены от поставщиков материалы, расчет за них не произведен Дт10Кт60 -100000
        20. Выпущена из производства готовая продукция Дт43Кт20 сумма?
        21. списана себестоимость отгруженной продукции Дт90.2Кт43 сумма?
        22. Начислен НДС Бюджету за отгруженную продукцию Дт?Кт? сумма?
        23. Фин. результат от продаж Дт99Кт90 сумма?

        www.buhonline.ru

        Учет расчетов по НДФЛ (проводки). Примеры расчета НДФЛ.

        Работодатель, рассчитывая НДФЛ с заработной платы своих сотрудников, должен выполнить определенные проводки в бухгалтерском учете. Как происходит учет расчетов по НДФЛ, какие проводки необходимо отразить в бухгалтерии? Также предлагаем вашему вниманию примеры расчета подоходного налога в отношении некоторых видов доходов физических лиц: как посчитать НДФЛ с зарплаты, процентов и дивидендов.

        Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

        Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

        +7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

        +7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

        Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

        Это быстро и бесплатно!

        Проводки по счету 68

        Для учета расчетов по налогу на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это сложный счет, который имеет ряд субсчетов. Для учета налога на доходы физических лиц на 68 счете бухгалтерского учета открывается субсчет «НДФЛ».

        По кредиту 68 счета отражается начисление налога для уплаты его в бюджет, по дебету его уплата.

        В зависимости от вида полученного работником дохода кредит 68 счета корреспондирует с дебетом соответствующих счетов учета расчета с персоналом.

        Проводки по счету 68 по начислению

        Примеры расчета

        Расчет НДФЛ с заработной платы

        Петрову начислена заработная плата за ноябрь – 20000. Работник имеет двух детей, и его зарплата с начала года не превысила 350000. Как рассчитать НДФЛ с заработной платы?

        В отношении заработной платы применима ставка 13%. На каждого ребенка Петрову положен стандартный вычет в размере 1400. О налоговых вычетах и ставках читайте здесь.

        Налог = (20000 – 1400 – 1400) * 13% / 100% = 2236

        Проводки по учету НДФЛ с зарплаты:

      • Д44 К70 – начислена заработная плата за ноябрь (20000)
      • Д70 К68.НДФЛ – удержан налог с заработной платы (2236)
      • Д70 К50 – выплачена заработная плата (20000 – 2236 = 17764)
      • Д68.НДФЛ К51 – перечислен налог в бюджет (2236)

      Расчет НДФЛ с дивидендов

      Учредитель Петров получил доход в виде дивидендов в размере 30000. Как считать НДФЛ?

      Доход в виде дивидендов облагается по ставке 9%, вычеты к данной ставке не применяются.

      Налог = 30000 * 9% / 100% = 2700.

      Проводки по учету НДФЛ с дивидендов:

    3. Д84 К75 – начислены дивиденды (30000)
    4. Д75 К68.НДФЛ – удержан налог с дивидендов (2700)
    5. Д75 К50 – выплачены дивиденды (27300)
    6. Д68.НДФЛ К51 – налог перечислен в бюджет (2700)
    7. Расчет НДФЛ с доходов, полученных от краткосрочного кредита:

      Организация получила краткосрочный кредит у Петрова в размере 100000. Полученный Петровым доходов в виде процентов по кредиту составили 5000. Как посчитать НДФЛ?

      Налог = 5000 * 13% / 100% = 650.

      Проводки:

    8. Д50 К66 – получен краткосрочный кредит от Петрова (100000)
    9. Д91 К66 – начислены проценты по кредиту (5000)
    10. Д66 К68.НДФЛ – удержан налог с полученных Петровым процентов по кредиту (650)
    11. Д66 К50 – работнику возвращены заемные средства с учетом начисленных процентов за минусом налога (100000+5000-650=104350)
    12. Д68.НДФЛ К51 – перечисление налог в бюджет.
    13. Образец заполнения 2-НДФЛ в 2016 году можно скачать тут, там же вы найдете и актуальный бланк.

      Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

      Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

      buhland.ru

    admin

    Обсуждение закрыто.