Возврат займа ип от ооо

Возврат займа ип от ооо

Индивидуальный предприниматель (УСН с объектом «доходы») с расчетного счета перечисляет денежные средства по договору беспроцентного займа ООО (общий режим налогообложения), в котором он является единственным учредителем. Возможно ли это? Если да, то как это лучше оформить: — как договор беспроцентного займа между ИП и ООО (или физическим лицом и ООО); — как временную финансовую помощь учредителя с перечислением средств с расчетного счета ИП? Возникает ли доход в виде материальной выгоды у сторон договора?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При заключении беспроцентного договора займа у юридического лица (ООО) не возникает доход в виде материальной выгоды.
Также сумма займа, возвращенная индивидуальному предпринимателю-заимодавцу, не увеличивает его налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением им УСН.
Физическое лицо (учредитель ООО) вправе по своему усмотрению распорядиться принадлежащими ему денежными средствами, находящимися на его расчетных счетах (в том числе передать их по договору займа).

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора.
Отношения по договору займа регулируются главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ.
Пункт 1 ст. 807 ГК РФ устанавливает, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
При этом договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
По общему правилу, установленному п. 1 ст. 809 ГК РФ, если предметом договора займа являются денежные средства и иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.
Иными словами, условие о безвозмездности договора должно быть оговорено в тексте договора. В противном случае заемщик обязан выплатить заимодавцу проценты за пользование имуществом, как того требует п. 1 ст. 809 ГК РФ. Согласно этой норме при отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо — в месте его нахождения, ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
В соответствии со ст. 810 ГК РФ у заемщика возникает обязанность возвратить заимодавцу сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.
Таким образом, беспроцентный договор займа может быть заключен между юридическим и физическим лицом, где заимодавец — физическое лицо. При этом для заключения договора займа и его исполнения не имеет значения, является физическое лицо участником (учредителем) общества или нет.
В соответствии с положениями пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ и п. 12 ст. 270 НК РФ средства, которые получены или переданы по договорам кредита или займа, а также которые получены или направлены в погашение таких заимствований, не учитываются в целях налогообложения прибыли ни в составе доходов, ни в составе расходов. При этом налоговым законодательством также не установлено никаких ограничений по применению указанных норм. Иными словами, Налоговый кодекс РФ не устанавливает применение этих норм в зависимости от того, является физическое лицо, предоставившее компании денежные средства по договору займа, ее участником (учредителем) или нет. Следовательно, при заключении беспроцентного договора займа у юридического лица не возникает никаких дополнительных налоговых обязательств ни при получении заемных средств, ни при их возврате.
Следует отметить, что длительное время налоговые органы считали, что при предоставлении беспроцентного займа заемщику организации оказывается безвозмездная услуга по предоставлению денежных средств.
Однако под услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, используются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ). Взаимоотношения по договору займа таких признаков не имеют, и пользование денежными средствами по договору займа без взимания заимодавцами процентов не может рассматриваться как правоотношения по оказанию услуг.
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Материальная выгода в виде экономии на процентах по договору беспроцентного займа не определена главой 25 НК РФ как доход, подлежащий налогообложению, а также не установлены правила ее признания и учета для исчисления налога на прибыль, что не позволяет каким-либо образом оценить доход по договорам беспроцентного займа (письма Минфина России от 02.04.2010 N 03-03-06/1/224, от 25.02.2010 N 03-02-07/1-77, от 20.02.2006 N 03-03-04/1/128, ФНС России от 13.01.2005 N 02-1-08/5, УФНС России по г. Москве от 23.12.2005 N 20-12/95315, от 06.10.2006 N 20-12/89193, от 22.12.2010 N 16-15/134823@).
Такая же позиция отражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 3009/04.
Таким образом, материальная выгода в виде экономии на процентах по договору беспроцентного займа не влечет возникновения объекта обложения по налогу на прибыль у заемщика вне зависимости от тог
о, является физическое лицо-заимодавец участником (учредителем) или не имеет к организации никакого иного отношения. Данной позиции придерживается Минфин России в письме от 17.03.2009 N 03-03-06/1/153.
Пункт 1 ст. 346.15 НК РФ устанавливает, что налогоплательщики при исчислении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Так, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ предусматривает, что средства, полученные налогоплательщиком по договорам кредита или займа независимо от формы оформления заимствований, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований, относятся к доходам, не учитываемым при налогообложении.
На основании ст. 41 НК РФ доход в виде экономической выгоды возникает в случае возможности ее оценки в соответствии с гл. 23 и 25 НК РФ. Глава 25 НК РФ не содержит порядка определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа.
Следовательно, сумма займа, возвращенная индивидуальному предпринимателю-заимодавцу, не увеличивает его налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Аналогичное мнение изложено в письме Минфина России от 03.10.2008 N 03-11-05/231.
В подобных ситуациях судьи также приходят к выводу, что при определении налогооблагаемой базы по налогу индивидуальные предприниматели правомерно не включали в доходы денежные средств, возвращаемые заемщиками (смотрите, например, постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2009 N Ф09-10027/08-С3).
При этом, на наш взгляд, не имеет значения, что в качестве заимодавца выступает именно физическое лицо, а не индивидуальный предприниматель.
В соответствии со ст. 23 ГК РФ, ст. 11 НК РФ индивидуальные предприниматели — это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. При этом само по себе получение гражданином статуса индивидуального предпринимателя не «создает» нового, отдельного от гражданина лица с обособленным имуществом, и предпринимательская деятельность гражданина по-прежнему является деятельностью самого гражданина.
В соответствии с п. 2 ст. 209 ГК РФ собственник вправе по своему усмотрению любыми не противоречащими закону способами распоряжаться принадлежащим ему имуществом.
Следовательно, гражданин вправе по своему усмотрению распорядиться принадлежащими ему денежными средствами (в том числе путем передачи их по договору займа) как в личных целях, так и в целях осуществления предпринимательской деятельности.
Имущество физического лица не является юридически обособленным даже в случае, когда он является индивидуальным предпринимателем, поскольку он использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве личного имущества, необходимого для осуществления своих неотчуждаемых прав и свобод. Это подтвердил и Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.1996 N 20-П (смотрите также определение Конституционного Суда РФ от 15.05.2001 N 88-О, постановления ФАС Уральского округа от 10.06.2009 N Ф09-3754/09-С2, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2009 N 18АП-498/2009).
Это в полной мере касается и денежных средств, принадлежащих гражданину, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, и банковских счетов, на которых эти средства размещаются.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации заимодавец вправе перечислить денежные средства (сумму займа) со своего расчетного счета.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Советник налоговой службы РФ III ранга Наталюк Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

12 марта 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

www.garant.ru

Не налогооблагаемый доход

Вопрос:

По договору займа ИП предоставил беспроцентный займ компании. Суммы, которые вернутся, ИП должен учитывать как налогооблагаемый доход ИП?
Единственный учредитель ООО – физ. лицо. Чтобы оплатить услуги от этой вновь организованной ООО, учредитель хочет перечислить на его расчетный счет деньги. Можно ли это сделать безналом с ИПшного счета чредителя, чтобы это не было расценено как доход ООО?

Ответ:

Суммы, которые вернутся, я должен учитывать как налогооблагаемый доход ИП?

Если Вы выдали сумму дружественной компании в виде беспроцентного займа. То при получении возврата займа, у ИП не возникает дохода УСН.
Если же Вы выдали займ под проценты. То в таком случае, при получении самой суммы займа, дохода УСН не возникает. Но в налогооблагаемую базу нужно будет включить сумму полученных Вами процентов по договору займа.

В сервисе выдачу займа отразите Деньги-Прочие списания-Выдача займа.
При получении возврата займа, отразите Деньги-Прочие поступления-Погашение займа.
Если получаете проценты, то при их получении отразите Деньги-Прочие поступление-Получение процентов.

Хочу перечислить на его расчетный счет деньги как учредитель. Можно ли это сделать безналом с моего ИП-шного счета, чтобы это не было расценено как доход ООО?

Здесь нужно обязательно разделять деятельность ООО и ИП.
Если планируете внести деньги в ООО от учредителя, то их нужно внести от имени физлица-учредителя. С расчетного счета ИП этого делать нельзя. Для того, чтобы сумма была засчитана именно от учредителя, то нужно деньги сначала перевести с расчетного счета ИП на личный счет физлица, как снятие прибыли от предпринимательской деятельности ИП. А только потом внести их на расчетный счет ООО от учредителя-физлица.
Для того, чтобы эта сумма не считалась доходом УСН, то необходимо оформить договор беспроцентного займа от учредителя или оформить соглашение о финансовой помощи своему ООО. Подробнее.

Если ИП предоставляет деньги ООО по договору займа, заключенного между ИП и ООО, тогда Вы можете со своего расчетного счета ИП перечислить деньги на расчетный счет ООО в виде займа. В таком случае не будет дохода у ООО. Но в таком случае, деньги в ООО внес не учредитель, а именно ИП.
ООО обязано будет вернуть ИП сумму займа в срок, прописанный в договоре займа.

Вопрос составления договора относится к юридическим вопросам и не входит в регламент службы консалтинга, к сожалению, не смогу Вам предоставить полную консультацию по данному вопросу. По вопросу заключения договора целесообразно проконсультироваться с юристом.

www.moedelo.org

Возврат займа от ИП — ООО наличными

По договору займа предусмотрен такой же лимит наличкой, как и по любому другом договору. Основание Вы привели сами: п . 6 Указаний Банка № 3073-У

Цитата (Журнал «ДеЖур» 24.06.2015): Ограничения при расчёте наличными для ИП и ООО: сколько можно, а сколько нельзя

Нормативная база
Порядок денежных расчётов в России регулируется Центробанком. В 2013 году эта организация опубликовала Указание «Об осуществлении наличных расчётов», которое и вступило в законную силу 1 июля 2014 года. Состоит данный акт из семи пунктов.
Сразу следует отметить, что нормы Указания касаются только юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. На любые наличные денежные операции между обычными гражданами они не распространяются. Кроме того, эти правила не действуют ещё в трёх случаях:
при любых расчётах с участием Центробанка;
при проведении банковских операций;
при внесении таможенных платежей.
Указание ЦБ содержит две категории ограничений при расчёте наличными для ИП и ООО: по целям и по сумме.

Ограничения по целям
Организации и ИП могут тратить деньги из кассы только в следующих целях:
выплата заработной платы и социальных отчислений (предусмотренных в Трудовом кодексе);
выдача денег сотрудникам под отчёт (например, для разовой оплаты услуг рабочих);
выплата страховых возмещений гражданам, заключившим соответствующий договор и уплатившим страховые премии наличными;
расходы на какие-либо личные нужды предпринимателя, не связанные непосредственно с его коммерческой деятельностью;
оплата товаров, услуг, проведённых подрядчиками работ (за исключением покупки ценных бумаг, которые нельзя оплачивать наличными средствами «из кассы»);
moneyback – возврат средств за товары ненадлежащего качества, невыполненные работы и не оказанные (либо оказанные некачественно) услуги;
выдача денег при проведении операций банковским платёжным агентом (в соответствии с Федеральным законом «О национальной платёжной системе»).
Обратите внимание: ограничения не распространяются на кредитные (в том числе микрофинансовые) организации. Они вправе тратить наличные из кассы на любые цели.
В Указании законодатель ввёл ещё одно важное правило. Теперь ИП и юр. лица для некоторых «наличных» расчетов могут использовать только те деньги, которые были внесены в кассу после снятия с банковского счёта. К таким расчётам относятся:
платежи по выдаче или возврату займов (либо процентов по займам);по внутриорганизационной деятельности;по проведению азартных игр.Что это означает на практике? Предположим, вам понадобилось выдать заём одному из своих работников. Просто достать деньги из кассы и выдать их сотруднику на руки нельзя – придётся пойти кружным путём. Наличную выручку нужно будет сдать в банк, а затем получить в том же банке сумму займа наличными (по чеку). Только после этого полученную сумму можно будет отдать сотруднику. Естественно, какой-то процент при этом «уйдёт» банку в качестве комиссии. Долго, неудобно и невыгодно – то есть вполне в стиле ЦБ.

Предельная сумма расчётов
Максимальная сумма наличных расчётов не изменилась. Сейчас, как и до 2014 года, она ограничена 100 тыс. рублей в рамках одного договора. Однако в новом Указании Центробанка содержится важное уточнение: данное ограничение по сумме актуально теперь не только в период действия договора, но и после окончания срока действия этого договора.
Представим, что в договоре чётко определён срок его действия. Этот срок благополучно истёк, но у покупателя осталась непогашенная кредиторская задолженность. Если раньше оплатить её можно было сразу в полном объёме (вне зависимости от суммы), то теперь это получится сделать только в случае, если сумма не превышает 100 тыс. рублей. Иначе придётся «разбивать» платежи по нескольким договорам.
Нужно упомянуть ещё несколько важных частных моментов.
Соблюдать лимит расчетов наличными обязаны обе стороны сделки (и получатель, и плательщик денежных средств). Вид договора при этом не имеет значения. Учитывать лимит необходимо при расчёте как по договору займа, так и по договору поставки товара (к примеру).Довольно часто возникает путаница с платежами по договору аренды. Бывает, что в таком договоре сразу указывается полная сумма всех платежей (если помещение арендуется на конкретный срок – «на два года», «до 2016 года»). Если срок достаточно продолжительный, сумма часто превышает 100 тысяч. Конечно, ежемесячные платежи при этом гораздо меньше. Однако при расчёте наличными имеет значение именно полная сумма – даже если в месяц вы платите 20 тысяч, она не может быть больше пресловутой сотни. В противном случае придётся пользоваться «безналом».
Нередко бизнесмены путают лимит расчётов по одному договору с несуществующим ежедневным лимитом. Запомните: в день можно рассчитываться наличными хоть по десятку договоров сразу. Общая сумма по всем этим договорам может достигать даже миллиона. Главное, чтобы размер выплат по каждому из них не превышал ста тысяч.Некоторые обязательства не устанавливаются в самом договоре, но вытекают из него либо обуславливаются дополнительным соглашением. Сумма выплат по этим обязательствам плюсуется к той, которая указана в договоре. Например, вы не имеете права оплатить неустойку наличными, если конечная сумма договора и неустойки превышает установленный предел.Есть и ещё один нюанс, который стоит выделить отдельно. Ограничение по сумме применяется только к договорам, обеими сторонами которых являются юридические лица или ИП. Если же одна сторона – предприниматель или ООО, а другая – обычный гражданин (физическое лицо), то ограничение действовать не будет.
Вернёмся к примеру с договором аренды. Если вы арендовали помещение под свой офис у организации, то сможете расплатиться «наличкой» только при условии, что общая сумма аренды не превышает 100 тыс. рублей. Если же арендодатель – физическое лицо, то сумма может быть любой. Закон позволяет вам выплатить ему наличными хоть сто, хоть двести тысяч. Кстати, расчёт возможен не только в российской, но в иностранной валюте.

«Наличка» и ИП
Чаще всего расплачиваться наличными приходится именно предпринимателям. Мы выяснили, какие есть ограничения при расчёте наличными для ИП и ООО, а теперь подведём итоги и составим цельную картину.
Предприниматели могут осуществлять расчёты наличными и с гражданами, и с юридическими лицами, и с другими ИП. При этом в расчётах с фирмами и ИП предприниматели не должны превышать отметку в 100 тыс. рублей по одному договору.Если вы ИП, то закон даёт вам право без ограничений уплачивать таможенные платежи, выдавать своим работникам зарплату или деньги под отчет. Оплату наличными от населения, разумеется, тоже можно принимать без учёта каких бы то ни было лимитов.Поскольку индивидуальный предприниматель — это физ. лицо, вся его выручка (в том числе наличные деньги) автоматически переходит в разряд личных денежных средств. Этими средствами ИП может распоряжаться по собственному усмотрению. Цель их использования не обязательно должна быть связана с коммерческой деятельностью и нуждами бизнеса.Предварительно сдавать выручку в банк нет надобности. Кстати, если ИП проводит расчёты в пределах 100 тысяч на один договор, счёт в банке можно вообще не открывать.

Штраф за несоблюдение ограничений
Превышение максимума в 100 тыс. рублей наличными по одному договору карается в административном порядке. За нарушение порядка работы с наличными денежными средствами предусмотрен штраф в соответствии с КоАП. Этот штраф налагается как на всю фирму в целом, так и на конкретное должностное лицо (ответственного работника) в частности.
размер штрафа, налагаемого на организацию – 40–50 тыс. рублей;с ответственного работника взыскивается сумма в 4–5 тыс. рублей.ИП в данном случае классифицируется как ответственный работник.
Привлечь к ответственности организацию можно только в течение двух месяцев со дня нарушения. Кстати, в некоторых случаях ответственность несёт не только фирма (или ИП), производящая неправомерный платёж наличными, но и то юр. лицо, которое принимает деньги. В законе чётко не регламентируется порядок распределения ответственности, поэтому решение зависит исключительно от суда.

Что в итоге?
Итак, при расчёте наличными предприниматель или руководитель фирмы должен:
следить за тем, чтобы итоговая сумма по договору (и доп. соглашениям, если они есть) не превышала 100 тыс. рублей;помнить, что при расчётах с физическими лицами ограничения по сумме не действуют;знать, в каких конкретных случаях расчёт наличными вообще допускается.Учитывайте также и те не вполне очевидные нюансы, которые приведены в списках выше. Согласитесь, будет обидно получить штраф за пустяковое нарушение при проведении денежных расчётов.

www.buhonline.ru

La_mi сказал(-а): 09.11.2011 03:40

Договор займа между ООО и ИП

Над.К сказал(-а): 09.11.2011 13:02

Аноним сказал(-а): 09.11.2011 13:38

Над.К сказал(-а): 09.11.2011 14:03

Аноним сказал(-а): 09.11.2011 14:42

Потому что вот это

Цитата:
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса),

появилось в главе 26.2 в 2008 году.

Над.К сказал(-а): 09.11.2011 18:10

La_mi сказал(-а): 11.11.2011 02:16

Над.К сказал(-а): 11.11.2011 12:06

La_mi сказал(-а): 12.11.2011 15:06

Andyko сказал(-а): 12.11.2011 17:14

Nadyn сказал(-а): 14.11.2011 20:03

Над.К сказал(-а): 14.11.2011 23:22

Nadyn сказал(-а): 14.11.2011 23:59

Аноним сказал(-а): 16.01.2012 18:58

А подскажите, пожалуйста ИП (на УСНО + патенте) дает займ (путем перечисления денежных средств на расчетный счет) ООО (ОСН) в этом случае что для двух организаций?
1. Процентный займ (минимальный процент каков?)
2. Беспроцентный займ

ООО платит ли НДС? ИП какие должен налоги заплатить? Какие декларации?

Всем спасибо за отклик

Над.К сказал(-а): 16.01.2012 19:43

Аноним сказал(-а): 16.01.2012 20:07

Сейчас стоит вопрос процентный или беспроцентный, читаю ст. 149 п. 3 Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
. 15) операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.
В целях настоящей главы операцией РЕПО признается договор, отвечающий требованиям, предъявляемым к договорам репо Федеральным законом «О рынке ценных бумаг»;
(пп. 15 в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)

открываю слово операции займа в консультанте ст. 809 Проценты по договору займа
1. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
2. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.
3. Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:
договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;
по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

ТОЧНО МОЖНО ЗАКЛЮЧИТЬ договор займа БЕСПРОЦЕНТНЫЙ?

Над.К, правильно ли я понимаю, что если

ООО ссужает по беспроц. займу ООО, то мат.выгоды нет

если ООО ссужает ИП, то это квалифицируется как матвыгода?

и еще вопрос. подп. 1 п. 1 ст. 212 НК гласит, что «материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, признается для целей обложения НДФЛ доходом налогоплательщика (исключение – случаи получения материальной выгоды в связи с операциями с банковскими картами, а также новым строительством либо приобретением на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них).»

т.е. если ИП берет займ на приобретение коммерческой недвижимости, в которой будет осуществлять свою предпринимательскую деятельность, то он не попадает под это исключение?

forum.klerk.ru

Учет выданного займа ИП, который является директором и учредителем компании

Вопрос-ответ по теме

Наша фирма юр.лицо на УСН 6% с дохода. Учредитель является одновременно и директором фирмы, а также он зарегистрирован как предприниматель (на УСН 6% с доходов). Так вот, с 2014 года между ООО и ИП сложились постоянные взаимоотношения в виде выдачи беспроцентных займов. Проводилось перечисление денежных средств на рас. счёт ИП в банке. В содержании платежа указывается: Согласно договара займа №___от___г. Не связано с предпринимательской деятельностью. До сегодняшнего дня займ не возвращён и числится на балансе ООО как дебиторская задолженность. Материальная выгода в виде экономии на процентах в доход ООО не включалась за всё время и не декларировалась. Как сейчас поступить? Вопрос: 1) Являются ли взаимоотношения между ИП и ООО в одном лице взаимозависимыми? Вопрос: 2) Кто из них должен включить в доход по УСН упущенную выгоду в виде экономии на процентах? Вопрос: 3) Если да, то за какой период нужно предоставить уточнённые декларации по УСН и кому (ИП или ООО, или обоим контрагентам)? Из ваших ранних публикаций я поняла, что до 2016 г. доход в виде экономии на процентах возникал у ООО на дату уплаты % и возврата займа (в нашем случае займ беспроцентный и не возвращён полностью). В 2016, 2017 г.г. доход в виде экономии на % определяется в последний день каждого месяца нарастающим итогом за всё время пользования займом по ключевой ставке рефинансирования банка. Вопрос: 4) Значит за ранние периоды можно упущенную выгоду не начислять? Вопрос: 5) Если займ ИП не возвратит вообще (например нет средств), как поступить в этом случае? Доход в сумме выданного займа за весь период возникает у кого, ИП, т.к. ему на рас. счёт перечислялись денежные средства, или у физ.лица, т.к. в содержании платёжек есть ссылка, что платёж не связан с предпринимательской деятельностью? И по какой ставке?

ИП — гендир и учредитель по отношении к компании является взаимозависимым лицом (подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК). Значит, сделки между лицами будут на контроле у налоговиков.

Материальная выгода от пользования беспроцентный займом образуется у предпринимателя.

Выгоду считает организация, которая выдала заем. С 2016 года правила расчета матвыгоды изменились. Определять ее нужно каждый месяц — в последний календарный день (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК). В предыдущие годы матвыгоду считали в момент уплаты процентов по займу либо в день возврата беспроцентного займа.

Таким образом, впервые выгоду вашей организации следовало посчитать на 31 января 2016 года. И далее исчислять в последний день каждого месяца, пока заем не будет погашен (письмо Минфина от 02.02.2016 № 03-04-06/4762). До 31 января — выгоду считать не следовало, так как заем ИП фирме не возвращал.

Доход в виде матвыгоды будет являться доходом физлица. С этого дохода компания сама обязана удержать НДФЛ как налоговый агент.

Упрощенным налогом матвыгода не облагается.

При упрощенке учитываются только те доходы, которые определены статьями 249 и 250 Налогового кодекса РФ. Положениями этих статей не предусмотрена возможность учитывать экономическую выгоду и не установлен порядок ее оценки. Поэтому неуплаченная сумма процентов не признается доходом заемщика. С материальной выгоды от экономии на процентах платить единый налог предприниматель не должен.

Сумму полученного займа также не учитывают при определении налоговой базы по единому налогу (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Следовательно, налогооблагаемый доход в результате привлечения беспроцентных займов не возникает.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 27 августа 2014 г. № 03-11-11/42697 и от 24 июля 2013 г. № 03-11-06/2/29384.

По общему правилу НДФЛ удерживает налоговый агент – организация, которая выдала беспроцентный заем. Но если по каким-то причинам она не смогла этого сделать, заплатить налог предприниматель должен самостоятельно. Налоговые инспекции предъявляют предпринимателям такие требования, а судьи их в этом поддерживают. Суды исходят из того, что применение упрощенки не освобождает предпринимателей от уплаты НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). А именно по 35-процентной ставке облагаются НДФЛ суммы экономии на процентах при получении займов (п. 2 ст. 212 НК РФ). Подобные выводы содержатся, в частности, в постановлениях ФАС Уральского округа от 11 июня 2014 г. № Ф09-2859/14 и Волго-Вятского округа от 10 апреля 2013 г. № А82-882/2012.

При прощении займа доход возникнет у физлица, а не у предпринимателя. Поскольку заем не связан с бизнесом.

www.26-2.ru

admin

Обсуждение закрыто.