Элементы налог на имущество организаций

Элементы налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам (п. 1 ст. 14 НК РФ). Он устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Региональные органы власти при введении налога в соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ обязаны определить ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.

Органы власти субъектов РФ вправе:

  • установить дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 2 ст. 380 НК РФ);
  • не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ);
  • предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода (п. 6 ст. 382 НК РФ);
  • установить региональные налоговые льготы (п. 2 ст. 372 НК РФ).
  • Другие элементы данного налога (в том числе объект, база, период) регулируются НК РФ и не могут изменяться региональным законодателем (п. 3 ст. 12 НК РФ).

    Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

    Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

    Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

    Не признаются объектами налогообложения:

    1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
    2. имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

    Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п. 1 ст. 375 НК РФ).

    Предельная налоговая ставка установлена в п. 1 ст. 380 НК РФ как 2,2%.

    Исчисляется налог на имущество организаций только самими налогоплательщиками (п. 1 ст. 52 НК РФ).

    Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ). По его окончании определяется налоговая база за истекший год и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет (п. 1 ст. 55 НК РФ). Налоговый период может состоять из отчетных периодов — 1 квартала, полугодия и 9 месяцев календарного года. Право решать, будет ли налоговый период включать в себя отчетные периоды, предоставлено законодательным органам субъектов РФ (п. п. 2, 3 ст. 379 НК РФ).

    Срок уплаты налога устанавливается законами субъектов Российской Федерации

    Налоговая декларация по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Расчеты по авансовым платежам должны представляться не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

    Налог на имущество организации. Формула расчета: Видео


    legalquest.ru

    • Налоги и налоговая система
    • Налоговый кодекс Российской Федерации
    • Налог на имущество организаций является ключевым налогом в системе имущественного налогообложения организаций. Его можно охарактеризовать как прямой, региональный, налог с юридических лиц, общий, имущественный.

      Налог на имущество организаций был введен в России в 1992 году. С 1 января 2004 года законодательные основы налогообложения имущества организаций закреплены главой 30 Налогового кодекса и законами субъектов Российской Федерации. При введении налога на территории соответствующего субъекта Федерации региональные органы власти определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Региональным органам власти также дано право предоставления дополнительных налоговых льгот помимо тех, которые предусмотрены на федеральном уровне. В Москве налог взимается на основании Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 «О налоге на имущество организаций».

      Рассмотрим основные и факультативные элементы налога на имущество организаций.

      Плательщики налога на имущество организаций

      Плательщиками налога являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК.

      Объектом обложения для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

      Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные прс дета в итсл ьств а. объектом признается находящееся на российской территории недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности и полученное по концессионному соглашению.

      Не признаются объектом налогообложения:

      • имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в России.
      • Налоговый период налога на имущество организаций

        Налоговым периодом признается календарный год.

        Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Органам власти субъектов Федерации предоставлено право не устанавливать отчетные периоды.

        Налоговая база в соответствии со ст. 375 НК определяется для российских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории России через постоянное представительство, как среднегодовая стоимость имущества.

        При определении налоговой базы принимается следующая стоимость имущества:

        • по имуществу, подлежащему амортизации, принимается его остаточная стоимость, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации;
        • по имуществу, не подлежащему амортизации, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода. К такому имуществу относятся — объекты жилищного фонда, внешнего благоустройства, лесного, дорожного хозяйства, специализированные сооружения судоходной обстановки и т. п., объекты основных средств у некоммерческих организаций.
        • Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

          Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на 13.

          Статьями 377, 378, 378.1 НК предусмотрены особенности налогообложения в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), по имуществу, переданному в доверительное управление, а также при исполнении концессионных соглашений.

          Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в России через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

          Ставка налога на имущество организаций

          Ставка налога устанавливается законами субъектов Федерации и не может превышать 2,2%. Допускается дифференциация ставок налога в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества. В Москве налоговая ставка установлена в максимальном размере для всех налогоплательщиков.

          Налоговые льготы

          Региональным органам власти предоставлено право устанавливать дополнительные льготы, перечень которых в случае их установления, должен быть приведен в соответствующем региональном Законе.

          В Москве, в частности, от налога на имущество организаций освобождаются учреждения, финансируемые за счет бюджета города Москвы и бюджетов муниципальных образований г. Москве на основе сметы доходов и расходов, организации городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутного) и метрополитена, получающие ассигнования из бюджета г. Москвы, и другие категории плательщиков.

          Порядок исчисления и сроки уплаты налога, авансовых платежей определены ст. 382, 383 НК. В течение года налогоплательщики — российские организации и иностранные, осуществляющие свою деятельность через постоянное представительство, уплачивают авансовые платежи за каждый отчетный период. Сумма авансового платежа рассчитывается как одна четвертая произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества за соответствующий отчетный период.

          Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной как произведение среднегодовой стоимости имущества за год и ставки налога, и суммой авансовых платежей, уплаченных в течение года.

          Налогоплательщики — иностранные организации, не осуществляющие деятельности на территории России, но имеющие объекты недвижимого имущества, расположенные на ее территории, уплачивают также в течение года авансовые платежи в размере одной четвертой инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, за который уплачивается налог, и соответствующей налоговой ставки. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика данной категории права собственности на недвижимое имущество, исчисление налога (авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект был в собственности налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

          Налог и авансовые платежи уплачиваются в сроки, установленные региональными органами власти. В Москве уплата авансовых платежей и налога производится в те же сроки, что и подача налоговых расчетов и налоговой декларации.

          Региональным органам власти предоставлено право освобождать отдельные категории плательщиков от уплаты авансовых платежей в течение года.

          Статьями 384, 385, 3851, 3852 НК установлены особенности исчисления и уплаты налога в случае, если в состав организации входят обособленные подразделения или организация имеет недвижимое имущество, расположенное вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, если организация является резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области или имеет имущество, входящее в состав Единой системы газоснабжения.

          Налоговые расчеты по авансовым платежам предоставляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговая декларация — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

          Суммы платежей по налогу подлежат зачислению в доходы бюджетов субъектов Федерации.

          www.grandars.ru

          Налог на имущество организаций (региональный налог)

          Глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций»

          Налог на имущество организаций вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

          Законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога. Субъекты РФ могут также устанавливать особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества и налоговые льготы.

          Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

          Не признаются налогоплательщиками:

          организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи (применяется до 1 января 2017 г.)

        лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, — в отношении имущества, используемого исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских игр XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочии развитием города Сочи как горноклиматического курорта. (применяется до 1 января 2017 г.)

      • FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в ФЗ «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».
    • конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в т.ч. Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления соответствующих мероприятий.
    • Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства — движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

      Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства — находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

      Налоговая база в отношении следующих объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода:

      • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
      • нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для этих целей;
      • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства и объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства;
      • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
      • Налоговая база определяется отдельно в отношении:

      • имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),
      • имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,
      • каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс), или постоянного представительства иностранной организации,
      • каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации,
      • в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
      • в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость,
      • Налоговая база определяемая как среднегодовая стоимость имущества уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (кроме системы централизованной заправки самолетов, космодрома). Это положение не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости объектов до 1 января 2010 года. (пункт применяется до 1 января 2025 года)

        Особенности определения налоговой базы:

        1. по договору простого товарищества (договора о совместной деятельности)
        2. по имуществу, переданному в доверительное управление, в паевой фонд, по концессионному соглашению
        3. в отношении отдельных объектов недвижимого имущества

        Налоговый период: календарный год.
        Отчетные периоды:

      • первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
      • для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости: 1й квартал, 2й квартал и 3й квартал календарного года.

        Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

        Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%, если иное не предусмотрено НК РФ.

        В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:

      • для г. Москвы в 2016 году и последующие годы — 2% ;
      • для иных субъектов РФ в 2016 году и последующие годы — 2%.

        В отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью данных объектов, налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ, не могут превышать:

        В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, установленным ст. 380 НК РФ.

        Ряд организаций освобождается от налогообложения налогом на имущество.

        При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

        Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года = исчисленная сумма налога минус сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

        Сумма налога исчисляется отдельно в отношении:

        1. имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс
        2. каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации, имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,
        3. облагаемого по разным налоговым ставкам.
        4. имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость (см. особенности)
        5. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

          Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

          В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год.

          Иностранные организации в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки представительств на учет . В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не имеющей представительств в РФ, налог и авансовые платежи уплачиваются по местонахождению объекта недвижимого имущества.

          Особенности исчисления и уплаты налога и авансовых платежей в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации:

          1. в отношении обособленных подразделений организации
          2. в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
          3. в отношении резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области
          4. в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения
          5. в отношении объектов, налог по которым вычисляется с их кадастровой стоимости
          6. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

            По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.

            Раздел обновлен: 08.05.16г.

            snezhana.ru

            Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

            Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества,

            • подлежащего налогообложению по местонахождению организации,
            • имущества каждого обособленного подразделения организации,
            • имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
            • Особенности определения налоговой базы:

              1. в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
              2. имущества, переданного в доверительное управление
              3. Налоговый период: календарный год.
                Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

                Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

                Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

                Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

                Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период.

                Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

                Сумма налога исчисляется отдельно в отношении имущества:

                1. каждого обособленного подразделения организации,
                2. каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,
                3. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

                  Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

                  В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

                  В отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения налог перечисляется в бюджеты субъектов РФ пропорционально стоимости этого имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта.

                  Иностранные организации в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки на учет представительств.

                  В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей.

                  По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.

                  www.2buh.ru

                  Налог на имущество организаций: элементы налогообложения

                  Нормативная база

                  Элементы налогообложения налогом на имущество организаций установлены главой 30 Налогового кодекса РФ (далее — НК) и Законом Красноярского края от 08.11.2007 № 3-674.

                  Налогоплательщики

                  Налогоплательщиками налога являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (п.1 ст. 373 НК).

                  Объект налогообложения для российских организаций

                  Объекты налогообложения определены в п. 1 ст. 374 и ст. 377 НК. К ним относятся движимое и недвижимое имущество:

                  а) учитываемое на балансе организации в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета основных средств, в том числе имущество:

                  — переданное во временное владение, в пользование, распоряжение;

                  — внесенное в совместную деятельность;

                  — полученное по концессионному соглашению;

                  б) приобретенное или созданное в процессе совместной деятельности (пропорционально вкладу налогоплательщика в простое товарищество).

                  Правила бухгалтерского учета объектов основных средств установлены:

                  — ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н;

                  — Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина РФ от 13.10.2003г. № 91н.

                  Унифицированные формы для учета основных средств утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003г. № 7.

                  Не признаются объектами налогообложения на основании пп.1 п. 4 ст. 374 НК:

                  — иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

                  Налоговая база

                  Налоговая база по налогу на имущество организаций (п.1 ст. 375 НК) исчисляется как среднегодовая остаточная стоимость основных средств, сформированная по правилам, установленным бухгалтерской учетной политикой организации.

                  На заметку

                  В бухгалтерской учетной политике организации определяют:

                  — способ начисления амортизации по группам основных средств;

                  — порядок переоценки групп основных средств;

                  — стоимостной критерий для активов (но не более 40 000 руб.), которые отражаются в составе материально-производственных запасов.

                  Если начисление амортизации по объекту основных средств правилами бухгалтерского учета не предусмотрено, то остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленного за балансом износа.

                  Согласно п. 17 ПБУ 6/01 не подлежат амортизации:

                  — используемые для реализации законодательства Российской Федерации о мобилизационной подготовке и мобилизации объекты основных средств, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

                  — объекты основных средств некоммерческих организаций. По ним на забалансовом счете производится обобщение информации о суммах износа, начисляемого линейным способом;

                  — объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.).

                  Правила исчисления налоговой базы и уплаты налога

                  Согласно п. 1 ст. 376 НК налоговая база исчисляется отдельно в отношении имущества:

                  — по месту нахождения организации;

                  — по месту нахождения обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс;

                  — по каждому объекту недвижимости, находящемуся вне места нахождения организации или обособленного подразделения на отдельном балансе.

                  Согласно п. 2 ст. 376 НК для объекта недвижимости, находящегося на территориях разных субъектов РФ, налоговая база в части каждого субъекта определяется пропорционально приходящейся на этот субъект балансовой стоимости объекта.

                  Порядок уплаты налога установлен статьями 384, 385 НК. Налог уплачивается в порядке, установленном законом соответствующего субъекта РФ в бюджет по местонахождению:

                  б) каждого обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс;

                  в) каждого объекта недвижимости (если объект находится вне места нахождения организации или обособленного подразделения с отдельным балансом).

                  Отчетный и налоговый периоды

                  Согласно ст. 379 НК налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. Отчетными периодами по налогу являются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Субъекты РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

                  Расчет авансового платежа за отчетный период

                  Формула для исчисления налоговой базы за отчетный период (п. 4 ст. 376 НК):

                  Sn – средняя стоимость основных средств за отчетный период,

                  n – количество месяцев в отчетном периоде,

                  OSk – остаточная стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного периода, а также первого месяца, следующего за отчетным периодом.

                  Сумма авансового платежа, подлежащего уплате за отчетный период, определяется по формуле (п. 4 ст. 382 НК):

                  А n – сумма авансового платежа за отчетный период,

                  Sn – налоговая база за отчетный период (средняя стоимость основных средств за отчетный период),

                  P – ставка налога на имущество.

                  Расчет налога за налоговый период

                  Формула для исчисления налоговой базы за налоговый период п.4 ст. 376 НК):

                  S – средняя стоимость основных средств за налоговый период,

                  OSk – остаточная стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца налогового периода,

                  OSd – остаточная стоимость основных средств на 31 декабря (последнее число налогового периода).

                  Формула для исчисления суммы налога (п. 1 ст. 382 НК):

                  N – сумма налога за год,

                  S – налоговая база за налоговый период (средняя стоимость основных средств за налоговый период),

                  P – налоговая ставка по налогу на имущество.

                  Определение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период (п. 2 ст. 382 НК):

                  Ny – сумма налога к уплате,

                  N – сумма исчисленного за год налога,

                  А1 – сумма аванса, исчисленного за 1 квартал,

                  А2 – сумма аванса, исчисленного за полугодие,

                  А3 – сумма аванса, исчисленного за 9 месяцев.

                  Налоговая ставка

                  Согласно ст. 380 НК налоговая ставка по налогу на имущество организаций устанавливается законами субъектов РФ, но не выше 2,2%.

                  Налоговые льготы

                  Перечень организаций и имущества, освобождаемых от налога на имущество, приведен в статье 381 НК РФ. Законами субъектов РФ могут устанавливаться дополнительные к этому перечню льготы.

                  Налог в Красноярском крае

                  Элементы налогообложения налогом на имущество организаций, регулируемые Законом Красноярского края от 08.11.2007 № 3-674, приведены в таблице 1.

                  1. Общая налоговая ставка – 2,2%;

                  2. Пониженные налоговые ставки и условия их применения установлены пунктами 1 и 2 статьи 2 Закона:

                  — 1,1% — для организаций, осуществляющих добычу сырой нефти и природного газа, производство нефтепродуктов, инвестиционную деятельность,

                  — 0,5% — по имуществу аптечных организаций и учреждений, осуществляющих фармацевтическую деятельность по изготовлению и льготному отпуску лекарственных средств, либо осуществляющих деятельность по обороту наркотических средств и психотропных веществ,

                  — 0,5% — в отношении воздушных судов, авиадвигателей и наземной авиационной техники,

                  — пониженные налоговые ставки (0,5% и 0,1%) и льготы для организаций, осуществляющих реализацию инвестиционных проектов по производству и розливу пива в металлическую банку, установлены пунктом 4 статьи 2 Закона

                  Перечень организаций, освобожденных от уплаты налога, и условия применения льготы приведены в пунктах 3 и 5 ст.2 Закона. Этот перечень действует как дополнение к перечню льготируемых организаций и имущества, установленному статьей 381 НК

                  Платежи и отчетность

                  Сроки уплаты налога, авансовых платежей и представления отчетности по налогу на имущество организаций представлены в таблице 2.

                  amnagency.ru

admin

Обсуждение закрыто.