Определение суммы налога на прибыль

Определение суммы налога на прибыль

Расчет налога на прибыль

Налогооблагаемые доходы

Доходы, не облагаемые налогом

Ниже приведен перечень наиболее часто встречаемых необлагаемых доходов:

  • суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;
  • суммы полученных кредитных (заемных) средств;
  • стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
  • денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);
  • стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
  • стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;
  • стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
  • средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).

Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:

  • от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;
  • от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;
  • от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.
  • Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

    Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль
    (вычитаемые расходы)

  • Материальные расходы
  • Расходы на оплату труда:
    • заработная плата персонала;
    • премии;
    • доплаты;
    • компенсации за неиспользованный отпуск;
    • единовременные вознаграждения за выслугу лет;
    • расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;
    • платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;
    • расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;
    • начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;
    • расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;
    • затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.
    • Амортизация основных средств
    • Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:
      • аренда имущества;
      • консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;
      • реклама;
      • компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;
      • командировочные расходы;
      • представительские расходы;
      • подготовка и переподготовка кадров;
      • страхование имущества;
      • права на использование баз данных и программ для ЭВМ.
      • Внереализационные расходы:
        • проценты по кредитам и займа;
        • проценты по ценным бумагам;
        • судебные расходы и арбитражные сборы;
        • расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;
        • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
        • недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;
        • убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
        • потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
        • списанная дебиторская задолженность.
        • Расходы, не учитываемые при налогообложении

          ООО «Ромашка» занимается производством мебели.

          1. ООО «Ромашка» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме
            1 000 000 руб. с предоплатой – 400 000 руб.
            (суммы по кредиту и предварительной оплате не подлежат обложению по налогу на прибыль).
          2. За I квартал 2010 г. выручка от продажи мебели составила
            1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.
          3. При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму
            560 000 руб.
          4. Заработная плата рабочих
            350 000 руб.
          5. Страховые взносы с заработной платы
            91 000 руб.
          6. Амортизация оборудования
            60 000 руб.
          7. Проценты по выданному кредиту другой фирме, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили
            25 000 руб.
          8. В прошлом году ООО «Ромашка» получило налоговый убыток в сумме
            120 000 руб.
          9. Итого расходы за I квартал 2010 г.:
            767 700 руб.
            (560 000 + 350 000 + 91 000 + 60 000 + 25 000)

            Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2010 г. составит:
            612 300 руб.
            ((1 770 000 — 270 000) – 767 700 – 120 000)

            Сумма налога на прибыль:
            122 460 руб.
            (612 300 руб. х 20%), в том числе:
            сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:
            12 246 руб. (612 300 руб. х 2 %)

            сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит:
            110 214 руб. (612 300 руб. х 18%)

            В соответствии со ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль являются:

            • российские организации;
            • иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в РФ.
            • Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, перешедшие на:

              • упрощенную систему налогообложения (УСН),
              • уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (ЕНВД),
              • уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
              • Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
                Отчетным периодом может быть месяц или квартал. В течении всего отчетного периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи.

                Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отечный период.

                Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого произошло исчисление налога.

                В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

                Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов: начисления или кассовый, она будет применять.
                Но существует ограничение:
                метод начисления может использовать любое предприятие,
                а кассовый метод запрещено применять банкам.

                К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод.
                В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года.
                Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

                kcbux.ru

                Налог на прибыль: налогооблагаемая база, расходы, расчет

                Целью существования коммерческой организации является получение прибыли.

                С полученной прибыли по действующему законодательству организация должна уплатить налог.

                Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

                Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 638-25-61 . Это быстро и бесплатно !

                Расчет налога на прибыль организации

                Для расчета налога на прибыль организации существует стандартная формула:

              • УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП;
              • УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ, где
              • УД — условный доход;

                УР — условный расход;

                ПНО — постоянное налоговое обязательство;

                ОНА — налоговый актив;

                ОНО — отложенное налоговое обязательство;

                ТНП — текущий налог на прибыль;

                ТНУ — текущий налоговый убыток.

                Подробный пример того, как рассчитать транспортный налог на автомобиль.

                В статье (ссылка) о том, как рассчитать сумму налога на имущество.

                Налогооблагаемые доходы

                В соответствии с законом, налогом на прибыль облагаются следующие доходы организации:

              • доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг. В данном случае не имеет значения, приобретенные это товары или товары собственного производства.
              • внереализационные доходы, такие как:
                • прибыль от прошлых отчетных периодов, выявленная в текущем отчетном году;
                • положительные суммовые разницы;
                • положительные курсовые разницы;
                • безвозмездно полученное имущество;
                • пени и штрафы;
                • списанная кредиторская задолженность;
                • проценты по векселям и коммерческим кредитам;
                • проценты, полученные по займам;
                • дивиденды;
                • стоимость ценностей, выявленных при инвентаризациях или полученных после ликвидации основных средств и т.п.
                • Не облагаемые доходы

                  Перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль, приведен в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации и является конечным.

                  Не подлежат налогообложению:

                • предоплата, внесенная за товар, когда используется метод начисления;
                • полученные заемные средства;
                • стоимость имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал;
                • стоимость имущества или денежные средства, полученные организацией в связи с исполнением обязательств по договору посредничества, за исключением собственного вознаграждения посредника;
                • гранты и средства целевого финансирования;
                • стоимость предоставленных по договору безвозмездного пользования, неотделимых улучшений основных средств;
                • стоимость произведенных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества.
                • Также, под налогообложение не попадает имущество, полученное безвозмездно:

                • от физического лица, при условии, что доля данного лица в уставном капитале организации составляет более 50 %;
                • от юридического лица, при условии, что его доля в уставном капитале получателя составляет более 50 %;
                • от другой организации при условии, что доля получателя в ее уставном капитале составляет более 50 %.
                • Расходы организаций, подлежащие вычету

                  1. Расходы на оплату труда сотрудников. Данная группа включает:
                    • заработную плату;
                    • компенсации;
                    • единовременные выплаты за выслугу лет;
                    • расходы на оплату труда сотрудникам, работающим по гражданско-правовым договорам;
                    • страховые платежи, как по договорам обязательного, так и по договорам добровольного страхования;
                    • расходы на оплату труда за периоды вынужденного временного простоя;
                    • начисления при сокращениях штата или реорганизации фирмы;
                    • средства, зарезервированные на предстоящую выплату вознаграждений за выслугу лет и оплату отпусков;
                    • затраты сотрудников на выплату процентов по кредитам и займам на приобретение и строительство жилья и прочее.
                    • Материальные расходы
                    • Амортизация основных средств
                    • Прочие расходы, связанные с реализацией и производством. Такие как:
                • аренда;
                • услуги сторонних организаций;
                • компенсации за пользование личным транспортом;
                • командировочные и представительские расходы;
                • обучение кадров;
                • страхование;
                • права на пользование программами и базами данных для компьютерной техники.
                • Внереализационные расходы, которые включают:
                  • проценты по займам и кредитам;
                  • судебные издержки и арбитражные сборы;
                  • штрафы, неустойки, пени за нарушенные условия договоров;
                  • недостачи материальных ценностей, выявленные при инвентаризациях, в случае отсутствия виновных лиц;
                  • отрицательная курсовая разница;
                  • расходы, понесенные в связи с формированием резерва по сомнительным долгам;
                  • убытки прошлых лет, которые были выявлены в текущем налоговом периоде;
                  • списанная дебиторская задолженность;
                  • потери от форс-мажорных обстоятельств.
                  • Расходы, не вычитаемые из налогооблагаемой базы

                    Расходы, не подлежащие вычетам из налогооблагаемой базы, перечислены в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации.

                    К таким расходам относятся:

                  • взносы учредителей в уставный капитал;
                  • налоги и платежи за превышение лимитов на выбросы в окружающую среду загрязняющих веществ;
                  • пени и штрафы, перечисляемые государственный бюджет, а также государственные внебюджетные фонды;
                  • выплаты и вознаграждения членам совета директоров;
                  • отчисления в резерв на случай обесценивания вложений в ценные бумаги. Исключение составляют отчисления профессиональных участников рынка ценных бумаг;
                  • убытки, понесенные в процессе обслуживания производства и хозяйства. В этот перечень входят объекты, как социально-культурной, так и жилищно-коммунальной сферы;
                  • предоплата, внесенная за товар, в случае использования метода начисления;
                  • имущество и средства, переданные по кредитам и договорам займа;
                  • добровольные членские взносы в общественные организации;
                  • стоимость имущества, переданного безвозмездно. Сюда же включают расходу на передачу такого имущества;
                  • плата за нотариальное оформление, когда суммы такой платы превышают установленные тарифы;
                  • суммы переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости в случае отрицательной разницы;
                  • премии, выплаченные из целевых поступлений или средств специального назначения;
                  • частичное или полное погашение кредитов, предоставленных работникам на жилье;
                  • единовременные выплаты по уходу на пенсии, а также надбавки к пенсии;
                  • оплата отпусков, не предусмотренных действующим законодательством, но предусмотренных коллективным договором;
                  • путевки на отдых и лечение для сотрудников;
                  • посещение культурных и спортивных мероприятий;
                  • подписка на литературу, не используемую в производственных целях;
                  • оплата проезда от дома до места работы и обратно, если такая оплата не предусмотрена положениями коллективного договора или технологическими особенностями производства;
                  • льготное или бесплатное питание в случаях, когда оно не предусмотрено положениями коллективного договора или действующим законодательством;
                  • оплата товаров личного потребления и аналогичные расходы, производимые в пользу работника.
                  • Рубрика о восстановлении документов — как восстановить пенсионное страховое свидетельство.

                    В новости (тут) о том, как восстановить потерянное водительское удостоверение.

                    Размер налога на прибыль

                    Налоговая ставка по налогу на прибыль для организаций по действующему законодательством составляет 20%. Из них в федеральный бюджет поступают 2%, а 18% отчисляются в региональный.

                    Данная налоговая ставка действует для резидентов Российской Федерации.

                    Для иностранных организаций, в случае, если они не имеют постоянного представительства в Российской Федерации, размер налога на прибыль составляется из 20 % со всех доходов и 10 % от использования или сдачи транспортных средств для международных перевозок.

                    Пример порядка расчета

                    Организация-производитель Х взяла в текущем отчетном периоде кредит 1 млн. рублей, при этом внесла первоначальный взнос 400 тысяч рублей.

                    В первом квартале года организация получила выручку 1 770 тысяч рублей, в том числе НДС 270 тысяч рублей.

                    Затраты на производство составили 560 тысяч рублей. Заработная плата персонала — 350 тысяч рублей.

                    Страховые взносы с заработной платы — 91 тысяча рублей. Амортизация оборудования — 60 тысяч рублей.

                    Проценты по кредиту, выданному другой фирме и учитываемые при налогообложении, за первый квартал составили 25 тысяч рублей. Также учитываем прошлогодний налоговый убыток, который составил 120 тысяч рублей.

                    Налогооблагаемая прибыль за первый квартал года: 612 300 рублей.

                    1 770 000 (выручка) — 270 000 (НДС) — 767 700 (расходы) — 120 000 (налоговый убыток за прошлый год) = 612 300 рублей.

                    Сумма налога на прибыль составит: 122 460 рублей.

                    612 300 (прибыль) х 20% (налоговая ставка) = 122 460 рублей.

                    сумма налога, поступающего в федеральный бюджет: 612 300 х 2% = 12 246 рублей.

                    сумма налога, поступающего в региональный бюджет: 612 300 х 18 % = 110 214 рублей.

                    Отчетные периоды

                    Декларация по налогу на прибыль подается в конце года, а сам налог может оплачиваться как единовременно по окончании налогового периода, так и помесячно в течение года.

                    Видео о том, как считать налог на ДОХОДы ИП и ООО

                    Как рассчитывается налог на прибыль?

                    Для начала нужно вычислить налогооблагаемую базу, которая рассчитывается как разница между общими доходами организации, выраженными в денежной или натуральной форме (ОД), и ее общими расходами (ОР). То есть налогооблагаемая база – это общая прибыль предприятия за вычетом расходов за отчетный период времени.

                    Общий доход – это сумма доходов, полученных в результате основного и второстепенного видов деятельности данной организации. Проще говоря, это общая прибыль.

                    Общий расход складывается из расходов на рекламу, оплату труда, амортизационных, производственных расходов, а также штрафов, задолженностей и пр.

                    Также для расчета налога на прибыль необходимо знать налоговую ставку (НС) в процентах, которая с 2015 года составляе20%, за редким исключением (но не может быть ниже 12,5 %).

                    Сумма, полученная в результате этих расчетов, и будет суммой налога, которую необходимо погасить.

                    База и объект налогообложения

                    Под объектом налогообложения понимается деятельность (реализация товаров и слуг), какое-либо имущество, прибыль, а также прочие обстоятельства, наличие которых обязывает налогоплательщиков платить налоги.

                    Декларация и код периода

                    Налоговая декларация при расчете налога на прибыль – это документ, заполняемый налогоплательщиком, в котором отражаются сведения об его основной деятельности, а именно:

                  • доходы организации и ее расходы;
                  • налоговые вычеты (возвраты) и льготы;
                  • общая налоговая сумма;
                  • сведения об объектах, подвергающихся налогообложению;
                  • прочие данные, служащие основанием для исчисления налога.
                  • Налоговая декларация подается каждым налогоплательщиком на каждый налог отдельно. Для каждого налога законодательством установлены свои сроки сдачи декларации.

                    При заполнении налоговой декларации в обязательном порядке надо указать код налогового периода. За период может браться один календарный месяц, квартал, год или другой отрезок времени.

                  • коды 01-12 соответствуют двенадцати месяцам (01 – за январь и т.д.);
                  • коды 21-24 – четырем кварталам;
                  • код 51 обозначает первый квартал при ликвидации предприятия; 54 – второй квартал; 55 – третий; 56 – четвертый;
                  • коды 71-82 соответствуют двенадцати месяцам и также указываются при ликвидации организации (71 – за январь, 72 – февраль и т.д.).
                  • Методы расчета

                    Всего существует два метода расчета налога на прибыль:

                  • В основном применяется метод начисления. При ведении налогового учета данным методом все доходы (расходы) отражаются в тот отчетный период, когда они были произведены вне зависимости от фактической даты поступления денежных средств. То есть выручка признается на основании отгрузки и представления расчетных документов.
                  • В некоторых случаях разрешено применение кассового метода, согласно которому доходы и расходы признаются на основании фактического начисления денежных средств.

          Учет расходов

          Расходами называют документально подтвержденные затраты, которые являются обоснованными. Они подразделяются на два вида:

          1. Расходы, которые связаны с производством и реализацией товаров или услуг.
          2. Расходы, которые являются внереализационными.
          3. Расходы, как и доходы, могут признаваться двумя методами: кассовым или методом начисления. Для признания расходов и доходов должен применяться один и тот же метод.

            Расчетный счет

            Расчетный счет налога на прибыль открывается банковским учреждением для юр лица и предназначается для хранения зачисляемых денежных средств (выручки). Также он может использоваться для проведения различных расчетных операций по просьбе его владельца.

            Комментарий эксперта-юриста

          4. юрист;
          5. автор юридической колонки газеты «Cyprus Expert»;
          6. бакалавр Российского государственного института интеллектуальной собственности;
          7. магистр Московской государственной юридической академии имени О.Е. Кутафина.
          8. Стаж юридической деятельности – 8 лет. Подробнее о наших экспертах вы можете узнать здесь.

            Одним из основных нормативно правовых актов помимо Налогового Кодекса является Закон РФ N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.1991

            По смыслу данного закона налоговыми плательщиками являются любые предприятия и организации за исключением предприятий, которые получают прибыль от продажи продукции, которая ими была произведена:

          9. сельхоз продукция;
          10. охотохозяйственная продукция;
          11. сельхоз продукция, которая была ими переработана в иную продукцию.
          12. Теперь рассмотрим что является объектом налогообложения в частных предприятиях и организациях, где отсутствует интерес государства.

          13. При определении налогооблагаемой базы на прибыль от реализации основных фондов и иного имущества организации учитывается остаточная стоимость, т.е. разница между первоначальной и продажной ценой. Остаточная стоимость должна быть увеличена на индекс инфляции, которая ежегодно устанавливается нашим государством;
          14. Налогооблагаемая база для основных фондов, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, стоимость которых погашается путем начисления износа — остаточная стоимость этих фондов и имущества;

        • Если основные фонды и объекты незавершенного строительства, по которым предоставлялись льготы, были реализованы или безвозмездно переданы третьим лицам в течение 2 лет после приобретения/ сооружения, налогооблагаемая прибыль увеличивается в пределах сумм ранее предоставленных льгот на остаточную стоимость этих основных фондов и произведенных затрат по объектам незавершенного строительства.
        • Что бы определить прибыль, полученную от реализации ценных бумаг, фьючерсных или опционных контрактов берется разницу между ценой приобретения и ценой реализацией.
        • Убытки по ценным бумагам, которые не имеют рыночной котировки или не обращаются на специализированном рынке ценных бумаг, как правило относятся на уменьшение доходов от их реализации.
        • Акции и облигации, обращающиеся на рынке ценных бумаг, рыночная цена, а также предельная граница колебаний рыночной цены которых устанавливаются федеральным органом, который осуществляет регулирование рынка ценных бумаг, убытки от их реализации (выбытия) по цене не ниже установленной предельной границы колебаний рыночной цены могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации (выбытия) соответствующей категории ценных бумаг.
        • Данный Закон интересен тем, что он устанавливает определенные льготы на прибыль для малых предприятия, которые:

        • осуществляют производство и переработку сельхоз продукции;
        • производят: продовольственные товары, товары народного потребления, стройматериалы, мед.технику, лекарственные средства и изделия мед.назначения (особенно актуально для фармы);
        • занимаются строительством жилого, нежилого, социального и природоохранного фонда;
        • осуществляют ремонтно — строительные работы.
        • Рассмотрим более подробно в таблице предоставляемые льготы:

          выручка от вышеуказанных работ должна быть выше 70% от общей суммы выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг).

          выручка от вышеуказанных работ должна быть выше 90% от общей суммы выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг).

          Малым предприятиям, которые были образованны после ликвидирования или реорганизации предприятий.

          Очень важно помнить, что если компания, которая воспользовалась предоставляемыми льготами, в течение 5 лет после гос.регистрации прекратит свою деятельность, то сумма налога на прибыль будет пересчитана в сторону увеличения за весь срок в течение которого были предоставлены льготы. Кроме того, сумма будет определяться ставкой рефинансирования ЦБ РФ.

          Местные органы власти вправе самостоятельно устанавливать доп.льготы по налогу в пределах сумм, которые установлены законом.

          Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

          +7 (499) 638-25-61 (Москва)
          +7 (812) 611-25-16 (Санкт-Петербург)

          lawyer-consult.ru

          Задача: определить сумму налога на прибыль

          Здравствуйте, уважаемые бухгалтера, прошу еще раз вашей помощи по решению задачки

          Задание:
          Требуется определить сумму налога на прибыль организации за полугодие текущего года на основе следующих данных бухгалтерского учета:
          • Реализована готовая продукция (одежда) покупателям по свободным рыночным ценам без НДС на сумму 7 000 000 руб;
          • Проданы в феврале основные средства на сумму 106200 руб. с НДС, остаточная стоимость которых на 1 марта составила 60000 руб. Оставшийся срок амортизации – 10 месяцев;
          • На расчетный счет поступили штрафы от поставщиков за несоблюдение условий договоров поставки – 40000 руб.
          Учтены следующие расходы:
          • Выданы материалы для пошива одежды – 800000 руб;
          • Начислена заработная плата – 600000 руб;
          • Произведены отчисления во внебюджетные фонды (исчислить самостоятельно);
          • Транспортные и коммунальные услуги на сумму 350000 руб. (без НДС);
          • Представительские расходы – 52000 руб. без учета НДС;
          • Расходы по добровольному медицинскому страхованию – 40000 руб.

          Решение:
          Налог на прибыль = налоговая база*ставку налога
          Ставка налога равна 20% (ст.284 НК РФ)
          Налоговая база = налогооблагаемые доходы – расходы отчетного периода, учитываемые при расчете
          Рассмотрим каждый пункт по отдельности:
          • Реализованная готовая продукция (одежда) является доходом от реализации (ст.249 п.1 НК РФ), к расчету принимается вся сумма – 7000000 руб.;
          • Проданные основные средства – прочий доход от реализации на сумму 106200 руб.(ст.249 п.2 НК РФ); эта сумма с НДС = 106200*18/118 = 16200 руб. Эту сумму вычитаем при определении дохода (ст.248 НК РФ); также мы вправе уменьшить доход на остаточную стоимость (ст.268 п.1 НК РФ) равную 60000 руб. и на сумму начисленной амортизации (ст.253 п.2 НК РФ) Тут я не уверена какую сумму принимать к вычету, чисто логически если амортизация начислялась линейным методом, то исходя из условия задачи о том, что остаточная стоимость равна 60000 руб, а оставшийся срок амортизации 10 месяцев, делаю вывод, что сумма начисленной амортизации за один месяц = 60000 руб./10 мес. = 6000 руб./мес. Если так, то в феврале ведь амортизация не начислялась, сл-но принимается только амортизация, начисленная за январь – 6000 руб. Правильно?
          • Штрафы от поставщиков – внереализационные доходы (ст.250 п.3 НК РФ) – 40000 руб. Тут тоже вопросик: необходимо ли начислять НДС?
          • Выданные материалы для пошива одежды – здесь вообще ничего не понимаю, ведь они выданы со склада в производство и являются НЗП, как их учитывать? В НК, согласно ст.254 п.5 остатки мпз, переданные в производство, но не используемые в производстве на конец месяца уменьшают сумму материальных расходов, т.е. их плюсовать к доходам получается?
          • Начисленная заработная плата – расходы на оплату труда (ст.255 НК РФ) – 600000 руб;
          • Произведены отчисления во внебюджетные фонды рас = 30%*600000 руб. = 180000 руб. – прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст.264 п.1 НК РФ)
          ФСС = 2,9%*600000 руб.= 17400 руб;
          ПФР (страх.+накопит) = 22%*600000 руб. = 132000 руб;
          ФОМС = 3,1%*600000 руб. = 18600 руб;
          ТОМС = 2%*600000 руб. = 12000 руб;
          • Транспортные и коммунальные услуги – материальные расходы (ст.254 п.5,6 НК РФ) – 350000 руб;
          • Представительские расходы – прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст.264 п.2 НК РФ), так как их размер не должен превышать 4% от расходов на оплату труда, т.е. не более 600000*4% = 24000 руб., а в условии дано 52000 руб., то к вычету принимаем 24000 руб;
          • Расходы по ДМС – расходы на оплату труда(ст.255 п.16 НК РФ), этот показатель также нормированный и должен быть не более 6% от расходов на оплату труда, т.е. не более 600000*6%=36000 руб., так как по условию сумма расходов больше, то берем сумму 36000 руб.

          Цитата (мумбик): Здравствуйте, уважаемые бухгалтера, прошу еще раз вашей помощи по решению задачки

          Решение:
          Налог на прибыль = налоговая база*ставку налога
          Ставка налога равна 20% (ст.284 НК РФ)
          Налоговая база = налогооблагаемые доходы – расходы отчетного периода, учитываемые при расчете
          Рассмотрим каждый пункт по отдельности:
          • Реализованная готовая продукция (одежда) является доходом от реализации (ст.249 п.1 НК РФ), к расчету принимается вся сумма – 7000000 руб.;
          • Проданные основные средства – прочий доход от реализации на сумму 106200 руб.(ст.249 п.2 НК РФ); эта сумма с НДС = 106200*18/118 = 16200 руб. Эту сумму вычитаем при определении дохода (ст.248 НК РФ); также мы вправе уменьшить доход на остаточную стоимость (ст.268 п.1 НК РФ) равную 60000 руб. и на сумму начисленной амортизации (ст.253 п.2 НК РФ) Тут я не уверена какую сумму принимать к вычету, чисто логически если амортизация начислялась линейным методом, то исходя из условия задачи о том, что остаточная стоимость равна 60000 руб, а оставшийся срок амортизации 10 месяцев, делаю вывод, что сумма начисленной амортизации за один месяц = 60000 руб./10 мес. = 6000 руб./мес. Если так, то в феврале ведь амортизация не начислялась, сл-но принимается только амортизация, начисленная за январь – 6000 руб. Правильно? В расходы включаете остаточную стоимость (пп.1 п. 1 ст. 268 НК РФ), амортизация должна быть начислена за январь и февраль (п. 5 ст. 259.1 НК РФ)
          • Штрафы от поставщиков – внереализационные доходы (ст.250 п.3 НК РФ) – 40000 руб.Тут тоже вопросик: необходимо ли начислять НДС? НДС не начисляется. Можете посмотреть эту тему: https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=66154
          • Выданные материалы для пошива одежды – здесь вообще ничего не понимаю, ведь они выданы со склада в производство и являются НЗП, как их учитывать? В НК, согласно ст.254 п.5 остатки мпз, переданные в производство, но не используемые в производстве на конец месяца уменьшают сумму материальных расходов, т.е. их плюсовать к доходам получается? Нет, они просто не включаются в расходы, т.к. только выданы для пошива, но фактически не израсходованы
          • Начисленная заработная плата – расходы на оплату труда (ст.255 НК РФ) – 600000 руб;
          • Произведены отчисления во внебюджетные фонды рас = 30%*600000 руб. = 180000 руб. – прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст.264 п.1 НК РФ)
          ФСС = 2,9%*600000 руб.= 17400 руб;
          ПФР (страх.+накопит) = 22%*600000 руб. = 132000 руб;
          ФОМС = 3,1%*600000 руб. = 18600 руб;
          ТОМС = 2%*600000 руб. = 12000 руб;
          • Транспортные и коммунальные услуги – материальные расходы (ст.254 п.5,6 НК РФ) – 350000 руб;
          • Представительские расходы – прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст.264 п.2 НК РФ), так как их размер не должен превышать 4% от расходов на оплату труда, т.е. не более 600000*4% = 24000 руб., а в условии дано 52000 руб., то к вычету принимаем 24000 руб;
          • Расходы по ДМС – расходы на оплату труда(ст.255 п.16 НК РФ), этот показатель также нормированный и должен быть не более 6% от расходов на оплату труда, т.е. не более 600000*6%=36000 руб., так как по условию сумма расходов больше, то берем сумму 36000 руб.

          Так как много вопросов, налог пока не рассчитываю. Заранее благодарна за помощь

          www.buhonline.ru

  • admin

    Обсуждение закрыто.

    Copyright © 2018-2021 Коллегия адвокатов. Все права защищены