Виды уплачиваемых налогов юридическими лицами

Виды уплачиваемых налогов юридическими лицами

1. Виды налогов, уплачиваемых юридическими лицами

Налогоплательщиками в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г . «Об основах налоговой системы в РФ» являются юридические лица, другие организации, например, филиалы, на которые в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги.

Юридические лица уплачивают следующие налоги и сборы:

* федеральные налоги (особенностью федеральных налогов является то, что они устанавливаются только федеральными законами и обязательны к взиманию на территории всей страны. К числу федеральных относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль предприятий и организаций; государственная пошлина; таможенные доходы; налоги, служащие источниками образования дорожных фондов и др.)

* региональные (субъектов федерации) налоги включают в себя платежи трех групп:

1. установленные федеральными законами с определением основных элементов налога: круга плательщиков, объекта налога и максимально возможной ставки налога), взимание которых обязательно на территории всех субъектов РФ (например, налог на имущество предприятий, плата за воду). Конкретный порядок взимания этих налогов на территории различных субъектов может отличаться, так как их органы представительской власти самостоятельно определяют ставку налога, порядок его уплаты, налоговые льготы;

2. так называемые факультативные налоги, которые тоже устанавливаются федеральными законами (с определением круга плательщиков, максимальной ставки, объекта налога), но вводятся органом представительной власти субъекта РФ по его усмотрению и только тогда приобретают обязательную силу (например, сбор на нужды образовательных учреждений);

3. налоги, устанавливаемые органами представительной власти субъектов РФ по собственному усмотрению.

Местные налоги — это налоги, которые в основном поступают в местные бюджеты. Перечень этих налогов, предусмотренных ст. 21 Закона об основах налоговой системы, самый большой: он включает более 24 налогов и сборов. Это земельный налог; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; целевые сборы с предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции; на благоустройство территорий; на нужды образования и другие цели; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей; вычислительной техники, персональных компьютеров; лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и др.

Косвенные налоги — это налоги на товары или услуги, которые фиксируются в виде надбавки к цене или тарифу.

17.2. Виды, специфика и характеристика налогов. Налоги классифицируются по нескольким аспектам в зависимости от выполняемых ими функций, различий в возникновении налогового.

Налоговый учет российских организаций. Глава I. Общая характеристика налогового учета. 1.1. Понятие и виды налогового учета.

Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли, целесообразно начинать с изучения их состава и структуры.

Совокупность налогов и сборов классифицируется на группы по определенным критериям, признакам, особым.

Налоги бывают двух видов. Первый видналоги на доходы и имущество: подоходный налог с физических лиц; налог на прибыль предприятий (корпораций.

• всеобщность – охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы; • стабильность – устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени

Особенности исполнения обязанностей по уплате налогов физическими лицами.

Виды налогов. В соответствии с законодательством все действующие на территории Российской Федерации налоги и сборы делятся на три группы: федеральные, региональные.

16.1 налоговая система: объекты, плательщики, виды и ставки налогов. … Налоговые льготы по отдельным видам налогов и налогоплательщиков ус

www.bibliotekar.ru

Налоги, уплачиваемые юридическими лицами

Профессиональный Институт Управления

Факультет: Финансы и кредит

Специальность: Финансы и кредит

Дисциплина: Налоги с юридических лиц

Реферат на тему:

Налоги, уплачиваемые юридическими лицами.

Студентки: Погосян Эльвиры Тельмановны

4. Налог на имущество организаций……………………………………….10

5. Налог на добычу полезных ископаемых……………………………..11-12

7. Налоги дорожных фондов……………………………………………..15-16

Список используемой литературы

Налог — это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства.

За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства,

аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое

содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями

хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства — с

другой, по поводу формирования государственных финансов.

Как финансовая категория налоги выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, и свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, то есть функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений. Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание.

Существует три функции налогов:

В налоговом регулировании доходов населения появились стимулирующие и сдерживающие подфункции распределительной функции. Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник процессов распределения оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы. Стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения.

Фискальная функция — образуются государственные денежные фонды. Происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и части непроизводственной сферы.

Благодаря контрольной функции оценивается эффективность

каждого налогового канала, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

То, что налоги нужны, так же как нужно само государство, которое содержится за счет этих налогов, ни у кого не вызывает сомнения. Но нельзя не учитывать и того обстоятельства, что налоги всегда являются для общества бременем, и довольно тяжким.

Наиболее важны налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги — источники дорожных фондов, налог на имущество юридических лиц. Для предприятий, производящих и продающих алкоголь­ную продукцию, велико значение сборов за выдачу лицензий и за право производства и оборота такой продукции; для добывающих отраслей важен налог на добычу полезных ископаемых.

Целью работы является рассмотрения всего комплекса вопросов налогообложения юридических лиц и его влияние на финансовое состояние предприятия.

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

— производственные, коммерческие, транспортные издержки;

— проценты по задолженности;

— расходы на рекламу и представительство;

— расходы на научно-исследовательские работы.

Резиденты, уплачивающие налоге прибыли, получен­ной как в России, так и за рубежом, — это юридические лица, зарегистрированные в соответствии с действующим законодательством Рос­сийской Федерации. Иностранные юридические лица уплачивают в России налог на прибыль, полученную от деятельности через посто­янное представительство, а также налог на доходы, полученные из ис­точников на территории Российской Федерации.

Не являются плательщиками налога на прибыль малые предпри­ятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, а также организации, ведущие предпринимательскую де­ятельность в сферах, для которых предусмотрена уплата единого налога на вмененный доход.

Прибыль предприятия — доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), включаются в расходы налогоплательщика вне зависи­мости от того, упомянуты они прямо в соответствующем перечне.

Расходы, связанные с производством и реализацией продукции (то­варов, работ, услуг), включают материальные затраты, затраты на оп­лату труда, суммы начисленной амортизации, прочие затраты, связан­ные с производством и реализацией.

Виды прибыли, которая облагается налогом:

прибыль от основной (производственной) деятельности;

доходы от участия в других предприятиях;

доходы (дивиденды, проценты) по ценным бумагам;

доходы от видеопоказа, видеопроката и связанной с ними дея­тельности.

Налоговым периодом считается год. В течение этого периода нало­гооблагаемая прибыль и подлежащая уплате сумма налога исчисляются нарастающим итогом.

Базовая ставка составляет 20 %, 2 % — зачисляется в федеральный бюджет,

18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг).

Налогообложению подлежат как резиденты, так и нерези­денты, совершающие на территории Российской Федерации операции, признаваемые объектами налогообложения.

Хотя теоретически НДС является налогом на добавленную стоимость, на практике он похож на налог с оборота, когда каждый торговец добавляет в выписываемые им счета-фактуры этот налог и ведёт учёт собранного налога для последующего представления информации в налоговые органы. Однако покупатель имеет право вычитать сумму налога, который он, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги (но не в виде заработной платы или жалованья). Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю. Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. В платёжных документах НДС выделяется отдельной строчкой.

Максимальная ставка НДС составляет 18 %. Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов.

Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.

Объект налогообложения — реализация товаров на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При этом выручка от реализации товаров, передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров.

Также налогом на добавленную стоимость облагается:

— безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг);

— передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

— выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

— ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (импорт).

Акциз — косвенный федеральный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется.

Налоговая база и налоговая ставка определяются отдельно по каждому виду подакцизных товаров, налоговая ставка ежегодно индексируется.

1) реализация на территории РФ подакцизных товаров;

2) продажа лицами переданных им на основании приговоров конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;

3) передача на территории РФ лицами произведённых ими подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;

4) передача в структуре организации произведённых подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);

5) передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;

6) передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный капитал организаций в качестве взноса по договору простого товарищества;

7) передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;

8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

9) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции

получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Операции, не подлежащие налогообложению:

1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

2) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли;

3) первичная реализация конфискованных/бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение.

Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

works.doklad.ru

Виды уплачиваемых налогов юридическими лицами

услуги городского транспорта, пригородные пассажирские пе­ревозки и др.

По товарам (работам, услугам), реализуемым на экспорт в стра­ны дальнего зарубежья, НДС не взимается.

Акциз — один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу оп­ределенного вида товара. Акциз.включается в цену товара и изыма­ется в государственный и местный бюджеты.

Значимость этого налога для государства характеризуется, на­пример, тем, что во Франции и ФРГ он обеспечивает более поло­вины поступлений в центральный бюджет, в Великобритании — около одной трети, в Японии — примерно 20%. Налогоплательщи­ками акцизов являются организации, индивидуальные предпринима­тели, лица, признаваемые налогоплательщиками акциза в связи с пе­ремещением товаров через таможенную границу РФ.

По российскому законодательству подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем признаются: спирт этиловый;

спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спир­та более 9%;

алкогольная продукция (спирт пищевой, водка, коньяки и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%); пиво;

табачная продукция; ювелирные изделия; автомобили легковые и мопеды; автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для двигателей; нефть и газовый конденсат; природный газ.

Акцизные ставки по некоторым видам подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья в РФ приведены в табл. 14.2.

Одним из наиболее значимых для пополнения бюджета налогов является налог на прибыль предприятий и организаций. Экономиче­ская сущность налога на прибыль состоит в том, что он выступает прямым налогом, т.е. его величина непосредственно зависит от при­были предприятия. В 2000 г. поступления в бюджет за счет налога на прибыль составили 24,4% всех налоговых поступлений консолиди­рованного бюджета и 18,5% федерального.

В настоящее время плательщиками налога на прибыль являются российские предприятия (всех форм собственности), которые по за­конодательству РФ относятся к юридическим лицам.

Объектом обложения налогом на прибыль является валовая при­быль. В состав валовой прибыли включаются: прибыль от реализа­ции продукции (работ, услуг); прибыль от реализации основных фондов, нематериальных активов и другого имущества предприя­тий; доходы от внереализационных операций.

Законодательством предусмотрены следующие виды льгот по налогу на прибыль:

исключение из налогооблагаемой прибыли отдельных видов за­трат, например средств, направляемых предприятиями на капи­тальные вложения производственного характера и жилищное стро­ительство;

снижение налоговых ставок для определенных категорий пред­приятий. Прибыль предприятий и организаций в части, зачисляе­мой в республиканский бюджет РФ, облагается по ставке 13%. Предельная ставка налога, зачисляемого в бюджет субъектов феде­рации предприятиями, не может превышать 22%. Таким образом, предельная ставка налога на прибыль предприятий составляет 35%.

Таблица 14.2 Акцизные ставки в России

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка, % или руб. на ед. измерения

studfiles.net

Налоги с юридических лиц и других организаций

До перехода к рыночным отношениям налоги в нашей стране уплачивало лишь незначительное количество юридических лиц: колхозы и кооперативные организации. Государственные организации и предприятия привлекались к уплате обязательных платежей (свободного остатка прибыли, платы за основные и оборотные средства, фиксированные (рентные) платежи, отчисления от прибыли), которые создавали условия для государства — собственника подавляющего числа основных и оборотных средств — перераспределять прибавочный продукт, создаваемый в государственном секторе народного хозяйства, в соответствии с утвержденными планами экономического и социального развития страны. Налог с оборота, введенный еще в 1930-1931 гг., служил не только средством получения дохода, но и средством регулирования цен, позволяющим государству устанавливать цены не только в зависимости от их стоимости, но в определенных случаях с учетом общественных потребностей — либо ниже стоимости товара (лекарства, детские вещи и др.), либо выше (винно-водочные, табачные изделия и др.). В юридической литературе высказывалась точка зрения о том, что налог с оборота схож с акцизом (косвенным налогом), особенно в тех случаях, когда цены на товары устанавливались выше их стоимости. Обязательные платежи, уплачиваемые государственными организациями и предприятиями, в том числе и налог с оборота, имеющий налоговую форму, рассматривались в науке финансового права в качестве самостоятельного института финансового права, отличающегося от института «налоги» тем, что при уплате (взимании) обязательных платежей не происходило изменения формы собственности. Обязательные платежи уплачивались государственными организациями и предприятиями, которые сами были объектами права государственной собственности. Возможность изъятия прибавочного продукта, создаваемого в государственном секторе, с помощью обязательных платежей приводила к снижению заинтересованности предприятий в результатах своей деятельности, порождало иждивенчество со стороны отдельных руководителей государственных организаций. При жестком нормировании расходов, которые могло произвести государственное предприятие, обязательный платеж — «свободный остаток прибыли» — приводил к изъятию не только «свободного» остатка прибыли, но и необходимой для развития предприятия части прибыли, тем самым предприятия, эффективно функционировавшие, уравнивались с малорентабельными и даже убыточными предприятиями, которым оказывалась соответствующая государственная помощь.

Переход к новым социально-экономическим отношениям, приватизация государственных и муниципальных предприятии обусловили необходимость изменения взаимоотношении государственных организаций с бюджетом, установления равенства независимо от формы собственности, на основе которой функционирует организация, в области создания доходов разных уровней бюджета страны.

В связи с утверждением новой налоговой системы ко всем юридическим лицам и другим организациям, независимо от форм собственности, применяется единый метод налогообложения (это не исключает возможности получения в соответствии с законодательством определенных льгот).

Юридические лица и иные организации уплачивают следующие налоги и сборы:

  • федеральные (налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные группы и виды товаров; налог на прибыль; биржевой налог; налог на операции с ценными бумагами; таможенная пошлина; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование природными ресурсами и др.);
  • налоги республик в составе Российской Федерации, налоги краев, областей, автономной области, автономных округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга (налог на имущество предприятий; лесной доход; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
  • сбор на нужды образовательных учреждений);
  • местные налоги (земельный налог; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; целевые сборы с предприятий, учреждений, организаций независимо от их организационно-правовых форм на содержание милиции, благоустройство территорий и др.).
  • Основные федеральные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами и организациями

    Налог на добавленную стоимость (НДС) — важнейший источник формирования доходов бюджетов страны.

    Правовой основой взимания НДС являются Налоговый кодекс Российской Федерации (ч. I), Федеральный закон Российской Федерации «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ, ст. 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г., Закон Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 (с последующими изменениями и дополнениями), постановления Правительства РФ и иные правовые акты. Данный налог представляет собой в соответствии с Законом форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

    Как правильно отмечалось в юридической литературе, НДС относится к налогам на потребление, поскольку процесс переложения налога с продавца на покупателя товара завершается тогда, когда товар приобретает его конечный покупатель. Роль НДС в формировании государственных доходов значительна, так как по объему бюджетных поступлений, как установили исследователи данного налога, он уступает только налогу на прибыль организаций и составляет 33%. Фискальное значение НДС велико, однако, являясь налогом на потребление, он сокращает потребительский рынок, тем самым отрицательно влияет на развитие производства, особенно на развитие наукоемких отраслей производства и точных технологий.

    Плательщиками налога по Закону являются юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность, международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие коммерческую деятельность на территории Российской Федерации. Но НДС — это налог не на предприятие, а на потребителя. Фактические плательщики налога — покупатели. Налог определяется как разница между налогами, взимаемыми при продаже и при покупке товара на каждом этапе технологической цепочки их производства и обращения.

    Объектом налогообложения считаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), то есть выручка от реализации. К объектам обложения с 1993 г. были также отнесены товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенным законодательством, то есть импортные товары, а также обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.

    Объектом налогообложения считаются обороты:

  • по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретаемых на стороне;
  • по реализации товаров внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не отнесены на издержки производства (обращения), а также своим работникам;
  • по реализации товара без оплаты стоимости в обмен на другие товары (услуги, работы);
  • по безвозмездной передаче или передаче с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или гражданам;
  • по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.
  • Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых товаров, исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов без включения НДС. Если оборот исчисляется по подакцизным товарам, то сумма акцизов включается в него.

    Ставка налога на добавленную стоимость первоначально была установлена в размере 28% с облагаемого оборота, а при реализации товаров по регулируемым ценам — 21,88%. С января 1993 г. ставки НДС были понижены. По продовольственным товарам (кроме подакцизных) ставка была понижена до 10%, такая же ставка была установлена для детских товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ, по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары — 20%.

    Реализация товаров (работ, услуг) населению производится по ценам и тарифам, включающим в себя сумму налога на добавленную стоимость по установленной ставке.

    Из суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной на определенной стадии производства, вычитается сумма налога, уплаченная на предыдущей стадии. Налог на приобретенные изделия вычитается из налога на изготовленную продукцию, то есть в бюджет вносится только разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщиками за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

    Уплата налога производится ежемесячно исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший календарный месяц в срок не позднее 20 числа следующего месяца.

    Министерству финансов РФ предоставлено право устанавливать иные налоговые периоды и сроки уплаты налога.

    Датой совершения оборота считается день поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в кредитных организациях, а при расчетах наличными деньгами — день поступления выручки в кассу.

    По налогу на добавленную стоимость установлены значительные льготы. В Законе РФ «О налоге на добавленную стоимость» предусмотрен перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога. Так, от НДС освобождаются экспортируемые товары собственного производства, услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом, квартирная плата, ритуальные услуги и ряд других.

    За нарушение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость налогоплательщики и их должностные лица привлекаются к ответственности, установленной Разделом VI «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение» Налогового кодекса РФ.

    Акцизы на отдельные визы товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья были установлены в декабре 1991 г. Правовой основой взимания акцизов является Налоговый кодекс РФ (ч. I), Федеральный закон Российской Федерации «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ, ст. 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г., Закон РФ от 6 декабря 1991 г. «Об акцизах» (в ред. Федерального закона от 7 марта 1996 г. с изменениями и дополнениями), Федеральный закон «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» и другие нормативные правовые акты

    Акциз происходит от латинского слова «accidere» (обрезать).

    Акцизы относятся к косвенным налогам, включаются в цену товара и оплачиваются покупателем. В законе устанавливается конкретный перечень товаров, подлежащих обложению акцизами. Акцизами облагаются:

  • винно-водочные изделия;
  • этиловый спирт из различного сырья;
  • пиво;
  • табачные изделия;
  • легковые автомобили;
  • ювелирные изделия и некоторые другие товары.
  • Плательщиками акцизов выступают:

  • по товарам отечественного производства — предприятия и организации;
  • по товарам, выработанным из давальческого сырья — предприятия и организации, оплатившие стоимость работы по изготовлению этих товаров и реализующие их;
  • по ввозимым на территорию РФ товарам — предприятия и другие лица, определенные в соответствии с таможенным законодательством (как правило, это лицо, представляющее декларацию о ввозе товаров).
  • Объектам налогообложения по акцизам является оборот по реализации указанных товаров собственного производства, включая их реализацию государствам СНГ. Акцизами не облагается реализация подакцизных товаров на экспорт за пределы государств СНГ. Облагаемый оборот определяется исходя из стоимости реализуемых подакцизных товаров, в основе которой лежит свободная отпускная цена с включением в нее суммы акциза. Ставки акцизов утверждаются, как правило, федеральным законом и являются едиными на всей территории России.

    Ставки акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, устанавливаются с учетом обеспечения защиты отечественного производителя и потребителя и сохранения конкурентоспособности отечественных товаров.

    Ставки акцизов по подакцизным товарам (за исключением подакцизных видов минерального сырья), производимым на территории Российской Федерации, устанавливаются в размерах, предусмотренных федеральным законом в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов или в рублях и копейках за единицу измерения.

    Ставки акцизов по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, устанавливаются Федеральным законом в процентах от таможенной стоимости товара или ЭКЮ за единицу измерения.

    Ставки авансового платежа в форме приобретения марок акцизного сбора по отдельным видам подакцизных товаров утверждаются Правительством Российской Федерации.

    Ставки акцизов по подакцизным видам минерального сырья утверждаются Правительством Российской Федерации дифференцирование для отдельных месторождений в зависимости от их горно-геологических и экономико-географических условий.

    Акцизы уплачиваются в бюджет в следующие сроки:

  • не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, — по подакцизным товарам, реализованным с 1 по 15 число включительно отчетного месяца;
  • не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, — по подакцизным товарам, реализованным с 16 по последнее число отчетного месяца.
  • Датой (моментом) реализации подакцизных товаров, за исключением природного газа, является день отгрузки (передачи) подакцизных товаров, включая товары, произведенные из давальческого сырья.

    В таком же порядке определяется дата (момент) реализации при натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства.

    При этом не имеет значения, производилась ли передача или отгрузка непосредственно покупателю, владельцу давальческого сырья либо по его поручению другому грузополучателю.

    Датой (моментом) реализации природного газа считается день поступления денежных средств за природный газ на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами — день поступления денежных средств в кассу.

    При безвозмездной передаче природного газа, при обмене с его участием датой реализации считается день его передачи.

    В целях обеспечения сбора акцизов и предотвращения нелегального ввоза и реализации на территории России подакцизных товаров Постановлением Правительства РФ «О введении на территории Российской Федерации марок акцизного сбора» от 14 апреля 1994 г. № 319 был установлен порядок взимания акцизов в форме продажи марок акцизного сбора установленного образца. Была введена обязательная маркировка на спирт пищевой, винно-водочные изделия, табак и табачные изделия. Изготовление марок акцизного сбора было поручено объединению «Гознак». Ответственными за маркировку подакцизных товаров являются предприятия-производители и импортеры указанных подакцизных товаров.

    Постановлением Правительства Российской Федерации от 4 сентября 1999 г. № 1008 было отменено Постановление Правительства РФ от 14 апреля 1994 г. № 319 и была установлена цена одной марки акцизного сбора, уплачиваемого в качестве авансового платежа по акцизам в следующих размерах:

  • на алкогольную продукцию — 0,75 рубля;
  • на табак и табачные изделия — 0,075 рубля.
  • Запрещена реализация на территории Российской Федерации алкогольной продукции, табака и табачных изделий, не маркированных марками акцизного сбора установленного образца или маркированных с нарушением установленного порядка, за исключением реализации конфискованной или обращенной в федеральную собственность иным способом алкогольной и табачной продукции иностранного производства, маркируемой в другом порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

    Также было установлено, что при покупке марок акцизного сбора лицо, их приобретающее, представляет таможенным органам обязательство, предусматривающее выполнение этим лицом следующих действий в пределах установленных сроков:

  • ввоз в установленном порядке маркированных товаров на таможенную территорию Российской Федерации в целях их реализации на территории Российской Федерации;
  • размещение ввезенных маркированных товаров в разрешенных местах доставки и хранения;
  • возврат поврежденных и (или) неиспользованных марок акцизного сбора выдавшему их таможенному органу;
  • представление отчета об использовании марок акцизного сбора в установленном порядке.
  • В случае невыполнения указанного обязательства денежные средства, являющиеся суммой обеспечения, подлежат перечислению в федеральный бюджет в части, кратной количеству марок акцизного сбора, по которому обязательство не исполнено

    Ответственными за маркировку в установленном порядке подакцизных товаров являются лица, которые приобрели марки акцизного сбора, а также лица, фактически перемещающие маркированные подакцизные товары через таможенную границу Российской Федерации.

    Разработка эскизов и изготовление марок акцизного сбора поручено объединению «Гознак» по заказам Государственного таможенного комитета Российской Федерации.

    Налог на прибыль предприятий и организаций — важнейший регулирующий налог, установленный в декабре 1991 г.

    Правовой основой взимания налога на прибыль являются Налоговый кодекс Российской Федерации (ч. I), Федеральный закон Российской Федерации «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ, ст. 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г., Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «О налоге на прибыль предприятий и организации» (с последующими изменениями и дополнениями) и иные нормативные правовые акты.

    Плательщиками налога на прибыль являются:

  • предприятия и организации (в том числе бюджетные), имеющие статус юридического лица по законодательству Российской Федерации, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
  • международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность;
  • банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензии ЦБ РФ;
  • небанковские кредитные организации, получившие лицензию ЦБ РФ на осуществление отдельных банковских операций;
  • страховые организации, имеющие лицензию на осуществление страховой деятельности.
  • Плательщиками налога являются также компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

    Не являются плательщиками налога на прибыль предприятия любых организационно-правовых форм по прибыли от реализации ими сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому представительными органами субъектов Российской Федерации. Данные предприятия, однако, уплачивают налог на прибыль, полученную от иных видов деятельности.

    Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия, полученная от реализации продукции (работ, услуг), имущества предприятия (основных фондов и т. д.), доходов от внереализационных операций (например, дивиденды по принадлежащим им акциям, арендная плата, суммы, полученные в виде санкций (штрафы), в возмещение вреда), уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

    Ставка налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, установлена в размере 11%. В бюджеты субъектов Российской Федерации налог на прибыль организаций (в том числе иностранных юридических лиц) по ставкам, устанавливаемым законодательными органами субъектов Российской Федерации, зачисляется в размере не свыше 19%, а для организаций по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, бирж, брокерских контор, банков, небанковских кредитных организаций, страховщиков — по ставкам в размере не свыше 27%. Ставки налога на прибыль могут изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год. До внесения изменений в правовое регулирование налога на прибыль Федеральным законом от 31 марта 1999 г. ставки налога были несколько выше.

    Первоначально при введении в действие Закона РФ от 27 декабря 1991 г. «О налоге на прибыль предприятий и организаций» ставка налога, уплачиваемого в федеральный бюджет, была установлена в размере 13%, а ставка налога, уплачиваемого в бюджет субъектов Федерации, в соответствии с Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2270 устанавливалась самим субъектом Федерации и не должна была превышать 25%*. Однако Законом РФ «О Федеральном бюджете на 1994 год» от 24 июня 1994 г.2 было установлено, что ставка налога на прибыль, направляемая в бюджета субъектов Федерации, не должна превышать 22%. Уменьшив в июне ставку налога, в федеральном бюджете на 1994 г. не было предусмотрено выделение средств для компенсации образовавшегося дополнительного недобора доходов субъектов Федерации, которые в своих бюджетах предусмотрели в начале года отчисления в бюджет от прибыли в размере ранее установленных 25%. Известно обстоятельство, свидетельствующее об отсутствии координации действий федеральных органов государственной власти и субъектов Федерации при налогообложении. Так, в Москве налог на прибыль, поступивший в городской бюджет в 1994 г., продолжал взиматься по прежней ставке — 25% в соответствии с Законом от 2 марта 1994 г. № 3-18 «О ставках и льготах по налогу на прибыль», принятым Московской Городской Думой, хотя федеральным законом и был установлен иной предел ставки налога на прибыль, поступающего в бюджета субъектов Российской Федерации.

    По налогу на прибыль предусмотрена широкая система налоговых льгот, имеющих, как правило, стимулирующий характер. Облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, уменьшается, например, на суммы:

    • направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе и в порядке долевого участия) и для погашения банковского кредита, полученного на указанные цели, и проценты по кредиту;
    • направленные предприятиями всех отраслей народного хозяйства на финансирование жилищного строительства (в том числе в порядке долевого участия) и на погашение банковского кредита, полученного и использованного на указанные цели, и проценты по кредиту;
    • затрат организаций (в соответствии с утвержденными нормативами) на содержание находящихся на балансе этих организаций объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, жилищного фонда и т.д.
    • Взносы на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды и т. д. исключаются из налогооблагаемой прибыли, но в размере не более 3% ее, а государственным учреждениям и организациям культуры и искусства, архивной службе, творческим союзам и т. д. — не более 5% облагаемой налогом прибыли. Ставка налога на прибыль понижается на 50%, если от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50% (при этом не учитываются в среднесписочном количестве работников инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и т. д.).

      Для предприятий, находящихся в собственности творческих союзов, зарегистрированных в установленном порядке, в налогооблагаемой прибыли не учитывается прибыль, направленная на осуществление уставной деятельности этих союзов. Определенные льготы по налогу на прибыль установлены для малых предприятий, общественных организаций инвалидов, религиозных объединений и т. д.

      Освобождены от налога на прибыль специализированные протезно-ортопедические предприятия, предприятия, производящие продукты детского питания, музеи, библиотеки, государственные театры и т. п.

      Право устанавливать дополнительные льготы предоставлено и субъектам Российской Федерации, однако только за счет той части налоговых платежей, которые направляются в их бюджеты.

      Состав налоговых льгот может изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год.

      Организации уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, которые определяются с учетом предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Плательщики налога должны внести в бюджет авансовые платежи не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога. Начиная с 1 января 1997 г. все предприятия, за исключением бюджетных организаций и малых предприятий, имеют право перейти на ежемесячную уплату в бюджет налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога.

      Организации, кроме налога на прибыль, уплачивают налоги с таких видов доходов, как доходы в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру; доходы в виде процентов, полученные владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов РФ и ценных бумаг органов местного самоуправления (действует с 21 января 1997 г.). Налог с указанных доходов взимается у источника выплаты этих доходов по ставке 15% и зачисляется в федеральный бюджет.

      Ответственность налогоплательщиков за несвоевременность и неполноту уплаты налога предусматривается разделом VI Налогового кодекса РФ и другими законодательными актами РФ.

      Налог на операции с ценными бумагами. Правовую основу данного налога образует Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и Федеральный закон «О налоге на операции с ценными бумагами» в редакции от 10 октября 1995 г.

      Плательщики налога — только юридические лица-эмитенты ценных бумаг.

      Объект налогообложения — номинальная сумма выпуска ценных бумаг (акций акционерных обществ, облигаций и иных ценных бумаг, эмиссия которых требует регистрации), заявленная эмитентом.

      Не облагаются налогом: 1) номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерных обществ, осуществляющих первичную эмиссию ценных бумаг, т.е. эмиссию при его учреждении; 2) номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерных обществ, осуществляющих увеличение уставного капитала на величину переоценок основных фондов, производимых по решению Правительства РФ; 3) номинальная сумма выпуска ценных бумаг: а) акционерного общества, образованного в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения акционерных обществ; б) конвертируемых в акции акционерного общества, к которому осуществляется присоединение; в) при консолидации или дроблении размещенных ранее акций; г) при конвертации размещенных акций одного типа в акции другого типа; д) в случае уменьшения акционерным обществом уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций.

      Ставка налога — 0,8 процента номинальной суммы выпуска ценных бумаг. В случае отказа в регистрации эмиссии налог не возвращается.

      Плательщик исчисляет сумму налога самостоятельно и уплачивает ее одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии.

      Налоги в дорожные фонды. Помимо Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», порядок взимания налогов в дорожные фонды регулируется Законом РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации» от 10 октября 1991 г. (с последующими изменениями и дополнениями, последние из которых были приняты 27 июня 1998 г.). Порядок исчисления установленных данным Законом налогов определяется Инструкцией Госналогслужбы РФ от 15 мая 1995 г. № 30 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды».

      Налоги в дорожные фонды имеют целевое назначение, суть которого заключается в том, что они собираются на определенную цель и могут быть израсходованы только на ее реализацию. На основании Закона «О дорожных фондах в РФ» были созданы дорожные фонды, предназначенные для мобилизации финансовых ресурсов в целях содержания и устойчивого развития сети автомобильных дорог общего пользования. Такие фонды созданы на федеральном уровне и уровне субъектов РФ. Последние получили название территориальных фондов.

      В Законе «О дорожных фондах в РФ» к названным налогам отнесены:

    • налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ);
    • налог на пользователей автомобильных дорог;
    • налог с владельцев транспортных средств;
    • налог на приобретение автотранспортных средств;
    • акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан.
    • В федеральный дорожный фонд зачисляются налог на реализацию ГСМ, а также часть налога на пользователей автомобильных дорог, другие платежи подлежат зачислению в территориальные дорожные фонды.

      Налог на реализацию горюче-смазочных материалов.

      Плательщиками налога являются объединения, предприятия, организации независимо от форм собственности, ведомственной принадлежности и организационно-правовых форм, а также индивидуальные предприниматели.

      Объектом налогообложения для предприятий-изготовителей ГСМ является оборот по их реализации (без учета НДС), а при перепродаже ГСМ объектом — сумма разницы между выручкой от реализации (без учета НДС) и стоимостью приобретения (без учета НДС).

      Ставка налога — 25 % ежедекадно, ежемесячно или ежеквартально в зависимости от величины облагаемого оборота.

      Налог на пользователей автомобильных дорог.

      Плательщики налога — предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами. Некоммерческие организации являются плательщиками, если они имеют доходы от предпринимательской деятельности.

      Объектом налогообложения являются: при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг — выручка от реализации продукции (работ, услуг); при перепродаже покупных товаров — товарооборот.

      Налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности плательщиков налога.

      Льготы по налогу предусмотрены для предприятий, осуществляющих содержание автомобильных дорог общего пользования, фермерских хозяйств.

      Налог с владельцев транспортных средств.

      Плательщиками налога являются физические и юридические лица, имеющие транспортные средства.

      Объект налога — транспортные средства, которые в установленном порядке подлежат регистрации в органах ГИБДД или в других аналогичных органах с получением государственных регистрационных знаков. К ним относятся: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу.

      Ставки налога устанавливаются в зависимости от типа и мощности двигателей.

      От уплаты налога освобождаются инвалиды всех групп, предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования, и другие категории лиц. Органам государственной власти субъектов РФ предоставлено право устанавливать дополнительные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков.

      Налог уплачивается ежегодно.

      Налог на приобретение автотранспортных средств.

      Плательщиками налога являются предприятия, организации и индивидуальные предприниматели, приобретающие автотранспортные средства в собственность путем купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставный фонд.

      Объектом налогообложения является продажная цена (без учета НДС и акцизов).

      Ставка налога для грузовых автомобилей, пикапов и легковых фургонов, автобусов, специальных и легковых автомобилей составляет 20%, прицепов и полуприцепов — 10%.

      Льготы сходны с льготами по предыдущему налогу. Кроме того, освобождаются от налога граждане, приобретающие легковые автомобили в личное пользование. Органы государственной власти субъектов РФ вправе производить полное освобождение отдельных категорий граждан, предприятий, организаций и учреждений от уплаты налога или понижение его размера.

      Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.

      Названный налог установлен Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и веден в действие Федеральным законом от 21 июля 1997 г. (с изменениями и дополнениями от 16 июля 1998 г.).

      Плательщиками налога являются физические лица, организации, а также филиалы и представительства, в том числе нерезиденты, совершающие операции, подлежащие обложению названным налогом.

      Налогооблагаемой базой является сумма в рублях, уплачиваемая при совершении следующих операций:

    • покупки наличной иностранной валюты за наличные рубли;
    • выплаты с валютных счетов наличной иностранной валюты физическим лицам при условии поступления этих средств на валютные счета с рублевых счетов;
    • покупки у физических лиц за наличные рубли иностранных денежных знаков, не подлежащих обращению из-за дефектов;
    • выдачи иностранной валюты владельцам пластиковых карт с рублевых карточных счетов.
    • Не подлежат обложению данным налогом операции по выдаче наличной иностранной валюты в погашение депозитов, открытых в иностранной валюте, включая выдачу наличной иностранной валюты с валютных счетов.

      Данным налогом не облагаются также операции по покупке наличной иностранной валюты кредитными организациями у Центрального банка Российской Федерации, а также у других кредитных организаций.

      Ставка налога — 1% от налогооблагаемой базы.

      Удержание налога производится кредитными организациями, производящими операции с наличной иностранной валютой, в момент получения ее плательщиками налога. Суммы налога перечисляются указанными кредитными организациями в федеральный бюджет и бюджета субъектов Российской Федерации в соотношении соответственно 60 и 40 процентов.

      Таможенные пошлины и таможенные сборы.

      В соответствии с законодательством под таможенными платежами понимаются: таможенные пошлины и налоги, таможенные сборы, сборы за выдачу лицензий, плата и другие платежи, взимаемые в установленном порядке таможенными органами Российской Федерации. Установленные таможенные платежи делятся на две группы: основные и факультативные.

      К основным таможенным платежам относятся:

    • таможенная пошлина;
    • налог на добавленную стоимость;
    • акцизы;
    • таможенные сборы за таможенное оформление.
    • К факультативным таможенным платежам относятся:

    • сборы за выдачу лицензий таможенными органами Российской Федерации и за возобновление срока их действия;
    • сборы за хранение товаров;
    • сборы за таможенное сопровождение;
    • плата за информирование и консультирование;
    • плата за принятие предварительного решения;
    • плата за участие в таможенных аукционах;
    • сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление его действия.

    Эти платежи уплачиваются при пересечении товарами таможенной границы Российской Федерации.

    Таможенная пошлина представляет собой обязательный взнос, взимаемый таможенными органами Российской Федерации по ставкам, дифференцированным для отдельных видов товаров, при их ввозе на таможенную территорию Российской Федерации или при вывозе с этой территории и являющийся неотъемлемой частью такого ввоза или вывоза.

    Таможенная пошлина является одним из инструментов регулирования товарооборота и влияния на экономику страны, поэтому выполняет две основные функции: фискальную и протекционистскую (использование антидемпинговых и компенсационных пошлин). Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров могут устанавливаться сезонные пошлины.

    Таможенная пошлина схожа с налогом, но вместе с тем имеет и отличительные признаки.

    В отличие от налога, имеющего индивидуально-безвозмездный характер, взимание таможенной пошлины связано с получением конкретным лицом, уплатившим пошлину, права на ввоз и вывоз товара, перемещение его через таможенную границу. Таким образом, таможенная пошлина имеет индивидуально-возмездный характер.

    Для уплаты налогов характерна систематичность, регулярность. Обязанность лица уплатить таможенную пошлину связана с необходимостью получения им права на перемещение товаров через таможенную границу.

    В отличие от налогов таможенное законодательство предусматривает возможность уплаты названной пошлины другими лицами, которым эта обязанность может быть делегирована.

    Несмотря на отмеченные различия, Налоговый кодекс Российской Федерации включает таможенные пошлины и таможенные сборы в налоговую систему страны и относит их к федеральным налогам.

    Правовую основу таможенных сборов и пошлин образуют нормативно-правовые акты, к которым, в первую очередь, относятся: Таможенный кодекс РФ от 18 июня 1993 г., Закон РФ от 21 мая 1993 г. «О таможенном тарифе», Налоговый кодекс Российской Федерации, Указы Президента страны, постановления Правительства Российской Федерации, приказы Государственного таможенного комитета Российской Федерации и иные законодательные и подзаконные акты.

    Таможенный кодекс РФ определяет порядок и условия перемещения через таможенную границу страны товаров и транспортных средств, взимания таможенных платежей, проведение таможенного контроля и другие средства, обеспечивающие проведение таможенной политики. В Таможенном кодексе РФ указано, что товары, перемещаемые через таможенную границу РФ, подлежат обложению таможенной пошлиной в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе».

    Плательщиком таможенной пошлины является декларант, т.е. лицо, заявляющее от собственного имени перемещаемые границу товары и транспортные средства. В Таможенном кодексе РФ говорится о плательщиках как физических, так и юридических лицах.

    Объектом обложения таможенной пошлиной является таможенная стоимость товаров и (или) их количественные показатели. Таможенная стоимость указывается в грузовой таможенной декларации, а также в прилагаемой к ней декларации таможенной стоимости.

    Ставки таможенной пошлины, их виды и порядок установления регулируются Законом «О таможенном тарифе». Под таможенным тарифом понимается свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Последняя содержит перечень товаров, отнесенных к определенным классификационным группам.

    Ставки таможенных пошлин являются едиными на территории России и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары, видов сделок и других факторов. Они утверждаются Правительства Российской Федерации и изменяются и уточняются в зависимости от экономической ситуации. Применяются следующие виды ставок таможенных пошлин:

  • адвалорные, т.е. начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
  • специфические, т.е. начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;
  • комбинированные, сочетающие оба названных вида.
  • Различаются также виды ввозных и вывозных пошлин, в чем в большей мере проявляется протекционистская роль таможенных пошлин.

    Таможенные льготы называются тарифными льготами. Они не могут носить индивидуального характера, за исключением случаев, установленных в Законе «О таможенном тарифе». Тарифные льготы предоставляются исключительно по решению и в порядке, устанавливаемом Правительством РФ.

    Таможенные платежи уплачиваются таможенному органу, а в отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, — государственному предприятию связи.

    Таможенные платежи уплачиваются до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации. При перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации не для коммерческих целей таможенные платежи уплачиваются одновременно с принятием таможенной декларации.

    В исключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей. Решение об этом принимается таможенным органом, производящим таможенное оформление. За предоставление отсрочки или рассрочки взимаются проценты по ставкам, устанавливаемым Центральным банком РФ по предоставляемым им кредитам.

    Налог на игорный бизнес.

    Правовой основой данного налога являются: ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 19 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и Федеральный закон от 31 июля 1998 г. «О налоге на игорный бизнес».

    Федеральный закон «О налоге на игорный бизнес» определяет общие принципы налогообложения, налогооблагаемую базу, ставки налога на игорный бизнес и плательщиков данного налога.

    Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса.

    Для определения объекта налога в Законе используются следующие понятия:

    игорный бизнес — предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией продукции (товаров, работ, услуг), связанная с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение;

    игорное заведение — предприятие, в котором на основании лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса проводятся азартные игры и (или) принимаются ставки на пари: казино, тотализатор, букмекерская контора, зал игровых автоматов и иные игорные дома (места);

    игровой стол — специально оборудованное место в игорном заведении, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых игорное заведение через своих представителей участвует как сторона или как организатор и (или) наблюдатель;

    игровой автомат — специальное оборудование (механическое, электрическое и т. п.), установленное в игорном заведении и используемое для проведения азартных игр с денежным выигрышем без участия в указанных играх представителей игорного заведения;

    пари — основанное на риске и заключенное между двумя или несколькими лицами, как физическими, так и юридическими, соглашение о выигрыше, исход которого зависит от обстоятельства, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;

    азартная игра — основанное на риске и заключенное между двумя или несколькими лицами, как физическими, так и юридическими, по правилам, установленным игорным заведением, соглашение о выигрыше, исход которого зависит от обстоятельства, на наступление которого стороны имеют возможность оказывать воздействие;

    касса — специально оборудованное место в игорном заведении, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате (за исключением кассы тотализатора).

    Объектом налогообложения являются следующие виды объектов игорного бизнеса:

  • игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как сторона;
  • игровые столы, предназначенные для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует через своих представителей как организатор и (или) наблюдатель;
  • автоматы;
  • кассы тотализатора;
  • кассы букмекерских контор.
  • Общее количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса подлежит обязательной регистрации в налоговых органах до момента их установки с обязательной выдачей свидетельства о регистрации.

    Изменения количества объектов налогообложения в игорном заведении подлежат регистрации в течение 5 рабочих дней со дня установки или выбытия каждого объекта налогообложения. В свою очередь, налоговые органы должны в течение 5 рабочих дней после получения письменного заявления о названных изменениях выдать свидетельство о регистрации или внести изменение в ранее выданное свидетельство.

    Закон предусматривает дифференцированные ставки налога на каждый из налогооблагаемых объектов.

    Минимальный размер ставок налога в год составляет:

    1. за каждый игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует как сторона, — 1200 минимальных размеров оплаты труда;
    2. за каждый игровой стол, предназначенный для проведения азартных игр, в которых игорное заведение участвует как организатор и (или) наблюдатель, — 100 минимальных размеров оплаты труда;
    3. за каждый игровой автомат — 45 минимальных размеров оплаты труда;
    4. за каждую кассу букмекерской конторы — 600 минимальных размеров оплаты труда.
    5. Субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать более высокие ставки налога.

      Налог уплачивается ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

      Суммы налога в части, соответствующей минимальному размеру ставки налога, зачисляются в федеральный бюджет.

      Суммы налога в части, превышающей установленный минимум, зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации, на территории которых находятся игорные заведения.

      Наряду с ответственностью налогоплательщика, предусмотренной налоговым законодательством, в Федеральном законе отмечается, что наличие на территории игорного заведения незарегистрированных объектов налогообложения или несоблюдение установленного порядка уплаты налога более двух раз в течение календарного года может являться основанием для отзыва лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса.

      Налог на отдельные виды транспортных средств.

      Данный налог установлен и введен в действие Федеральным законом от 8 июля 1999 г., в соответствии с которым объектом данного налога являются легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2500 куб. см, за исключением полноприводных автомобилей, произведенных на территории страны, а также автомобилей, произведенных за двадцать пять лет и более до дня уплаты налога.

      Плательщиками налога признаются юридические и физические лица, являющиеся собственниками названных транспортных средств либо осуществляющие их эксплуатацию по доверенности.

      Налогооблагаемая база определяется как рабочий объем двигателя транспортных средств в кубических сантиметрах. Налогоплательщики исчисляют налог самостоятельно.

      Налог уплачивается один раз в год: организациями — до 1 сентября календарного года, а физическими лицами — до 1 октября. Суммы налога зачисляются в доход федерального бюджета.

      Региональные налоги и сборы

      Важнейшим среди региональных налогов и сборов, уплачиваемых юридическими лицами и организациями, следует назвать налог на имущество предприятии.

      Правовой основой уплаты налога на имущество организаций (предприятий) являются Налоговый кодекс Российской Федерации (ч. I), Федеральный закон Российской Федерации «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ, ст. 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2030-1, Закон РФ «О налоге на имущество предприятий» и другие нормативные правовые акты.

      Плательщиками налога на имущество являются:

    6. предприятия;
    7. учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации;
    8. филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;
    9. компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне.
    10. Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика.

      Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости.

      Данным налогом не облагается имущество:

    11. бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной и исполнительной власти, органов местного самоуправления, Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Государственного фонда занятости населения Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
    12. коллегий адвокатов и их структурных подразделений;
    13. предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% от общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);
    14. специализированных протезно-ортопедических предприятий;
    15. используемое исключительно для нужд образования и культуры;
    16. стационарных и передвижных клубов (домов и дворцов культуры); библиотек; музеев;
    17. зоопарков; парков культуры и отдыха; социально-культурных специализированных и многофункциональных комплексов и объединений; научно-методических центров творчества и культурно-просветительской работы; театров, стационарных и передвижных цирков; филармоний; кинопроката; кинотеатров; киноустановок; киностудий; планетариев;
    18. религиозных объединений и организаций;
    19. национально-культурных обществ;
    20. жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ и других организаций.
    21. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы.

      Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации.

      При отсутствии решений органов законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога.

      Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года, исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом уменьшения стоимости имущества, предусмотренной законодательством, и ставки налога.

      Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период.

      Ответственность плательщиков налога на имущество предприятий (организаций) наступает в соответствии с разделом VI Налогового кодекса Российской Федерации и другими нормативными правовыми актами.

      Налог с продаж предусмотрен ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации, введен в действие в соответствии с внесенными изменениями и дополнениями в Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 31 июля 1998 года.

      Плательщиками налога признаются:

    22. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения;
    23. иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;
    24. индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации.
    25. Объектом налогообложения является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет, в том числе, расчеты посредством кредитных и иных платежных карточек, чеков, перечисления со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (работ, услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги), а именно стоимость:

    26. подакцизных товаров;
    27. дорогостоящей мебели;
    28. радиотехники;
    29. одежды;
    30. деликатесных продуктов питания;
    31. автомобилей;
    32. мехов;
    33. ювелирных изделий;
    34. видеопродукции и компакт-дисков;
    35. услуг туристических фирм (поездки за границу);
    36. услуг по рекламе;
    37. услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц;
    38. услуг по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес-классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов «люкс» и «СВ»;
    39. других товаров и услуг не первой необходимости по решению законодательных органов субъектов Российской Федерации.
    40. Не является объектом налога с продаж стоимость:

    41. хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, круп, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания;
    42. детской обуви и одежды;
    43. лекарств, протезно-ортопедических изделий;
    44. жилищно-коммунальных услуг, услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях;
    45. услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;
    46. зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;
    47. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
    48. услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
    49. услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, коллегиями адвокатов, профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
    50. ритуальных услуг;
    51. услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;
    52. товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями;
    53. путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов;
    54. других товаров первой необходимости в соответствии с перечнями, устанавливаемыми субъектами Российской Федерации.
    55. При определении налоговой базы стоимость (работ, услуг) включает налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.

      Ставка налога — до 5%.

      Налог с продаж устанавливается и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов.

      Суммы платежей по налогу зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов и направляются на социальные нужды малообеспеченных групп населения.

      Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Правовая основа названного налога включает Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и Федеральный закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31 июля 1998 г., которым закреплено, что единый налог устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов власти субъектов Российской Федерации. Субъекты Федерации определяют: сферы предпринимательской деятельности; размер вмененного дохода; льготы; порядок и сроки уплаты и иные особенности взимания единого налога.

      Вмененный доход — потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

      Со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации не взимаются платежи в государственные внебюджетные, а также федеральные, региональные и местные налоги и сборы, предусмотренные Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», за исключением:

    56. государственной пошлины;
    57. таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
    58. лицензионных и регистрационных сборов;
    59. налога на приобретение транспортных средств;
    60. налога на владельцев транспортных средств;
    61. земельного налога;
    62. налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
    63. подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами-предпринимателями без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в определенных сферах, о которых будет сказано позже;
    64. удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы из источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.

    Плательщиками налога являются юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в следующих сферах:

  • оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг;
  • оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и т. д.);
  • оказание физическим лицам парикмахерских услуг, медицинских, косметологических, ветеринарных и зооуслуг;
  • оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;
  • оказание предпринимателем консультаций, а также бухгалтерских, юридических, аудиторских услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
  • общественное питание;
  • розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площадки;
  • розничная выездная торговля горюче-смазочными материалами;
  • оказание транспортных услуг предпринимателями и субъектами малого предпринимательства с численностью работающих до 100 человек;
  • оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.
  • Объектом налогообложения является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.

    При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.

    Ставка налога — 20% вмененного дохода.

    Сумма единого налога рассчитывается в соответствии с требованиями Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

    Размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

    Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются, в установленных в Законе размерах, в федеральный бюджет, государственные внебюджетные фонды, а также в бюджета субъектов Российской Федерации и местные бюджета.

    Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями, зачисляются в бюджета субъектов Российской Федерации и местные бюджета, а также в государственные внебюджетные фонды в установленных Законом размерах.

    Документом, подтверждающим уплату единого налога, является свидетельство о его уплате.

    На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Оно выдается за период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога.

    Законодательный акт о введении единого налога принимается представительным органом субъекта Российской Федерации и публикуется не позднее чем за один месяц до начала очередного налогового периода по единому налогу. Не позднее одного месяца со дня официального опубликования указанного нормативного правового акта все предприниматели и организации обязаны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередном налоговом периоде, произведенный ими в соответствии с принятым нормативным правовым актом.

    Сбор на нужды образовательных учреждений. Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской. Федерации о налогах» от 22 декабря 1992 г. дополнил налоговую систему РФ целевым сбором на нужды образовательных учреждений. Поскольку данный сбор отнесен к региональным, право на его установление является компетенцией законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ. Так, в Москве в 1994 году был принят соответствующий Закон «О сборе на нужды образовательных учреждений, взимаемом с юридических лиц». Он имеет строго целевой характер и должен использоваться на дополнительное финансирование образовательных учреждений.

    Плательщиками сбора являются предприятия, учреждения и организации всех форм собственности, расположенные на территории субъекта РФ.

    Объектом сбора является фонд оплаты труда налогоплательщика.

    Закон РФ определяет предельный размер ставки сбора, который не должен превышать 1% от годового фонда оплаты труда плательщика.

    Сроки уплаты сбора устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Федерации по согласованию с налоговыми органами.

    Сбор зачисляется в бюджеты субъектов Федерации.

    Местные налоги и сборы

    В соответствии с законодательством о налогах и сборах юридические лица и организации уплачивают не только федеральные и региональные налоги и сборы, но и привлекаются к уплате местных налогов и сборов.

    Основным местным налогом, который уплачивается не только юридическими лицами и организациями, но и физическими лицами (гражданами), является земельный налог.

    Земельный налог установлен Законом РФ от 11 октября 1991 г. «О плате за землю» (с изменениями и дополнениями).

    Правовой основой уплаты земельного налога являются Налоговый кодекс Российской Федерации (ч. I), Федеральный закон Российской Федерации «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ, ст. 21 Закона РСФСР «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г., Закон РСФСР № 1738-1 «О плате за землю» от 11 октября 1991 г. и другие нормативные правовые акты.

    В соответствии с законодательством использование земли в Российской Федерации является платным. Предусмотрены следующие формы платы за землю: земельный налог, арендная плата и нормативная цена земли, которая устанавливается для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством РФ, а также для получения под залог земли банковского кредита.

    Земельный налог является источником доходов бюджета и одной из форм платы за землю.

    Плательщиками налога являются собственники земли, землевладельцы и землепользователи. Арендаторы уплачивают за землю, переданную им в аренду, арендную плату и земельный налог не вносят.

    Объект налогообложения — земля, которая подразделяется на два вида:

  • сельскохозяйственного назначения;
  • несельскохозяйственного назначения.
  • При взимании налога на земли сельскохозяйственного назначения различаются две группы налогоплательщиков.

    В первую группу входят колхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные предприятия и организации, кооперативы и другие сельскохозяйственные предприятия. С них взимается только земельный налог. Если предприятие имеет доходы от несельскохозяйственной деятельности, то оно уплачивает соответствующие налоги.

    Ко второй группе относятся сельскохозяйственные предприятия индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы и др.) по перечню, утвержденному органами государственной власти субъектов Российской Федераций. Эти предприятия уплачивают, кроме налога на землю, и другие налоги в установленном порядке.

    Единицей налогообложения земли сельскохозяйственного назначения (сельскохозяйственные угодья) является один гектар пашни (1 га). Единицей налогообложения других земель сельскохозяйственного назначения и несельскохозяйственного назначения является один квадратный метр (1 м 2 ).

    Закон РФ устанавливает среднюю ставку (размер) земельного налога с одного гектара пашни по субъектам Российской Федерации. С учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения органы законодательной власти субъектов Российской Федерации, исходя из средних ставок налога с одного гектара пашни, устанавливают и утверждают ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ. Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий также устанавливаются органами законодательной власти субъектов Российской Федерации.

    В соответствии с законодательством установлена широкая система льгот по взиманию платы за землю.

    Полностью освобождаются от уплаты земельного налога, например, заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады; предприятия, а также граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования; участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны; инвалиды I и II групп; высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения; санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной собственности, а также принадлежащие профсоюзам; военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать и более лет, жены семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, потерявших кормильца при исполнении им служебных обязанностей; земли, используемые пожарной службой, и т. д.

    Органы законодательной власти субъектов Российской Федерации имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы земельного налога, находящейся в их распоряжении. Органы местного самоуправления также имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в пределах суммы, остающейся в их распоряжении в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков.

    Юридические лица непосредственно сами исчисляют земельный налог и ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку.

    Гражданам начисление земельного налога производится органами государственной налоговой службы, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежное извещение об уплате налога.

    Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляются пени в размере 0,7% от суммы недоимки за каждый день просрочки.

    В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса РФ после введения на территории субъекта РФ налога на недвижимость на его территории прекращает действие земельный налог.

    www.konspekt.biz

    admin

    Обсуждение закрыто.