Ндс при ликвидации имущества

Ндс при ликвидации имущества

Учет доходов от участия в капитале ликвидируемого общества

Налоговый учет имущества, полученного в результате ликвидации общества, имеет свои особенности. В статье мы рассмотрим, как компания-участник (учредитель) должна учитывать доходы от участия – положительную разницу между рыночной стоимостью полученного имущества и величиной взноса в уставный капитал.

Гражданское законодательство связывает момент принятия решения о ликвидации юридического лица с моментом наступления срока исполнения его обязательств перед кредиторами (п. 4 ст. 61 ГК РФ). При этом согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ обязательства ликвидируемого общества перед участниками (учредителями), вытекающие из такого участия, носят внутренний характер и не могут конкурировать с внешними обязательствами перед другими кредиторами (пост. Президиума ВАС РФ от 20.06.2013 № ВАС-3810/13).

Другими словами, независимо от фактической причины ликвидации участники (учредители) юридического лица несут на себе риск отрицательных последствий, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости вклада. Собственные требования на имущество общества они вправе заявлять лишь по завершении расчетов со всеми иными кредиторами (п. 7 ст. 63, п. 1 ст. 67 ГК РФ).

Участие в капитале хозяйственного общества или товарищества обусловливает наличие у участников (акционеров, пайщиков) имущественных прав, которые прекращаются в связи с его ликвидацией. Следовательно, с экономической точки зрения передача участнику имущества ликвидируемой организации в пределах первоначального взноса не приводит к увеличению его активов.

Когда учитывают доходы с полученного имущества

Для участника как налогоплательщика данный вывод означает, что полученное в результате ликвидации имущество в размере, соответствующем денежной оценке принадлежащей такому участнику доли, не влияет на его обязательства при налогообложении прибыли. Так, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником), при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством Российской Федерации, при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Таким образом, получение имущества, стоимость которого меньше либо равна сумме первоначального взноса участника в уставный капитал, не образует у такого участника дохода для целей исчисления налога на прибыль. Отметим, что ранее Минфин России дополнительно разъяснял (письмо Минфина России от 17.03.2006 № 03-03-04/2/81), что под вкладом (взносом) участника хозяйственного общества, полученным при его выходе из общества или при ликвидации общества, следует понимать взносы в уставный капитал (как при учреждении, так и при увеличении уставного капитала) или приобретение доли у других участников. При этом вклады участников в имущество общества в категорию вкладов в уставный капитал не входят.

Стоимость имущества ликвидируемого общества, не превышающая действительный размер вклада в уставный капитал, не образует налогооблагаемого дохода, тогда как вклады непосредственно в имущество общества включаются в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль, в полной сумме (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ; пост. Девятого ААС от 03.09.2014 № 09АП-31584/14).

Из вышеизложенного следует, что имущество ликвидируемого юридического лица становится для участника доходом только в сумме превышения стоимости имущества над первоначальным взносом в уставный капитал. Такой доход определяется исходя из рыночной цены полученного имущества, за вычетом фактически оплаченной стоимости акций (долей, паев) (п. 2 ст. 277 НК РФ), а также расходов, связанных с реализацией данного взноса (п. 1 ст. 268 НК РФ), и учитывается при определении налоговой базы в составе внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ).

Ввиду того, что право участника на получение имущества при ликвидации возникло в результате приобретения им доли в уставном капитале, такое имущество не может рассматриваться как безвозмездно полученное. В связи с этим участник не вправе применить в отношении данного имущества освобождение, связанное с существенной (более 50%) долей участия материнской компании в дочерней (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ; письмо Минфина России от 02.11.2011 № 03-03-06/4/125).

Отметим, что в оценке возмездности передачи участнику имущества ликвидируемого общества налоговики придерживаются противоположной точки зрения, что, однако, не влияет на общий вывод об отсутствии оснований для включения полученного имущества в расчет налоговой базы (письмо УФНС России по г. Москве от 15.07.2008 № 20-12/066881).

ВАС РФ, подтверждая вывод финансового ведомства (письмо Минфина России от 02.11.2011 № 03-03-06/4/125), также указал (определение ВАС РФ от 17.05.2012 № ВАС-5633/12), что операция по получению участником хозяйственного общества имущества при ликвидации не обладает признаками безвозмездного договора (ч. 2 ст. 423 ГК РФ) ввиду отсутствия лица, передающего имущество.

Учет доходов от участия на примере

Рассмотрим на примере порядок учета дохода у участника (положительной разницы между рыночной стоимостью полученного имущества и величиной взноса в уставный капитал).

Компания «Актив» является владельцем 100% долей в уставном капитале компании «Пассив». Размер уставного капитала составляет 100 тыс. руб. При этом вклад в имущество, осуществленный в 2014 г., составил 50 тыс. руб. В 2015 г. «Актив» принял добровольное решение о ликвидации «Пассива». В соответствии с ликвидационным балансом от ликвидируемой компании «Пассив» переданы «Активу» денежные средства в сумме 40 тыс. руб. и основные средства. Остаточная стоимость передаваемых основных средств в бухгалтерском и налоговом учете «Пассива» составляет 100 тыс. руб. Рыночная стоимость основных средств по результатам независимой оценки составляет 120 тыс. руб. Общая стоимость активов, получаемых компанией «Актив» при ликвидации дочернего общества, составляет:

40 000 + 120 000 = 160 000 руб.

Поскольку получение имущества, стоимость которого не превышает величину первоначального взноса участника в уставный капитал, не образует у такого участника налогооблагаемого дохода, то в расчет базы по налогу на прибыль «Актив» включил:

160 000 — 100 000 = 60 000 руб.

Учет НДС с дохода от участия

Согласно Налоговому кодексу не признается реализацией, а следовательно, и объектом обложения НДС передача имущества, которая происходит в рамках первоначального взноса (п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 146 НК РФ). Значит, стоимость имущества, превышающая первоначальный взнос, должна облагаться НДС. Причем плательщиком НДС является сторона, передающая имущество. Сторона, получившая имущество, имеет право на вычет НДС, начисленного передающей стороной.

Приведенная выше правовая позиция была воспринята судьями (пост. Пятого ААС от 01.10.2013 № 05АП-9984/13). Данный подход также находит свое отражение в письмах Минфина России (письма Минфина России от 04.12.2014 № 03-07-11/62211, от 28.03.2013 № 03-03-06/1/9824, от 14.05.2012 № 03-07-11/144).

Налог на имущество

Налоговый кодекс устанавливает, что с 1 января 2015 года освобождаются от обложения налогом на имущество организации в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств, за исключением движимого имущества, принятого на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц (п. 25 ст. 381 НК РФ). Таким образом, движимое имущество, полученное в ходе ликвидации юридического лица, облагается налогом на имущество у нового собственника.

Что касается недвижимого имущества, то оно облагается налогом на имущество в любом случае.

Денис Зуев, старший менеджер департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ

Анастасия Бельтюкова, консультант департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ

www.garant.ru

Налогообложение стоимости распределенного имущества при ликвидации

Налогообложение стоимости распределенного имущества при ликвидации

М.А. Нестерова,
ведущий эксперт методолог Института
проблем предпринимательства, член Палаты
налоговых консультантов России, к.э.н.

В хозяйственной деятельности встречаются ситуации, когда учредители принимают решение ликвидировать предприятие с распределением оставшегося имущества для вероятного последующего его использования при организации новых производств или иных видов деятельности. Очень важно при этом понимать, какая налоговая нагрузка ляжет на распределенное имущество. Рассмотрим необходимые для уплаты налоги на стадии распределения имущества между учредителями по завершении процесса ликвидации организации.

НДС. Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при распределении имущества в случае ликвидации данного общества не признается реализацией и не облагается НДС (подп. 5 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Если же стоимость передаваемого имущества превышает первоначальный взнос, сумма превышения признается реализацией и облагается НДС (п. 2 ст. 154, подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Такая безналоговая передача имущества грозит восстановлением сумм НДС, ранее принятых к вычету (подп. 4 п. 2, подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). При этом в отношении основных средств и не материальных активов налог «реанимируют» в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценок. Восстановить НДС можно в налоговом периоде, в котором происходит передача имущества (подп. 4 п. 2 ст. 170, абз. первый-третий подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Эту сумму можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 4 п. 2, абз. первый-третий подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Налог на прибыль организаций. В целях исчисления налога на прибыль у передающей стороны (ликвидируемой фирмы) передача имущества не образует расходы и его стоимость не учитывается в составе затрат (пп. 1 и 16 ст. 270 НК РФ).

У получателя распределяемое имущество признается доходом, определяемым исходя из рыночной цены полученного имущества за вычетом фактически оплаченной стоимости акций (долей, паев) (п. 2 ст. 277 НК РФ).

Выплаты в натуральной или денежной формах в пределах вклада (взноса) участник невключает в налоговую базу при исчислении налога (подп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ), т.к. при его внесении в составе расходов эти суммы также не были учтены (п. 3 ст. 270 НК РФ).

Стоимость имущества, переданного сверх суммы вклада, участником отдельно не оплачивается и учитывается при определении налоговой базы в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ), в связи с чем данное имущество считается полученным безвозмездно (п. 2 ст. 248 НК РФ). Причем подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ в данном случае не применяется (см. письма Минфина России от 06.11.2008 N 03 03 09/141, от 17.03.2006 N 03 03 04/2/81, УФНС России по г. Москве от 15.07.2008 N 20 12/066881). Поэтому участник самостоятельно включает эти суммы в состав внереализационных доходов и облагает по ставке 20%.

Если возникла обратная разница (стоимость полученного имущества оказалась ниже стоимости внесенного вклада в уставный капитал), она не признается убытком и не учитывается для целей налогообложения (письма Минфина России от 06.11.2008 N 03 03 09/141, от 17.03.2006 N 03 03 04/2/81).

НДФЛ. В результате ликвидации общества у его участников возникает доход в виде полученного имущества, подлежащий налогообложению НДФЛ на общих основаниях. При определении налоговой базы следует исходить из рыночной стоимости этих активов, определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ (письма Минфина России от 19.12.2007 N 03 04 06 01/444,УФНС России по г Москве от 14.07.2008 N 28 10/066946). Налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если это невозможно сделать, агент обязан в течение месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить о таком факте и сумме задолженности в инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ). Между тем граждане, получив доход, с которого агенты не удержали НДФЛ, определяют и уплачивают его самостоятельно (подп. 4 п.1 ст. 228 НК РФ).

Возникает вопрос: может ли физическое лицо рассчитывать на вычет в сумме расходов, связанных с приобретением долиликвидируемого общества? Согласно абзацу второму подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации гражданин вправе уменьшить размер облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных ими документально-подтвержденных затрат, связанных с получением этих доходов. Но поскольку доходы, которые налогоплательщики получили при ликвидации организации, не являются доходами от продажи доли (ее части) в уставном капитале, сумма, выплаченная налогоплательщику в указанной ситуации, облагается НДФЛ без применения положений абз. второго подп.1 п.1 ст.220 НК РФ (письмо Минфина России о т09.10.2006 N 03-05-01-04/291, УФНС России по г.Москве от 14.07.2008 N 28 10/066946).

ЕСН. При распределении имущества ликвидируемого общества между его учредителями единый социальный налог не начисляется (письмо Минфина России от 20.01.2005 N 03 05 02 04/6). В соответствии со ст. 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН признают выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Пенсионные взносы также не начисляются, поскольку базы по взносам в Пенсионный фонд РФ и ЕСН одинаковы (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

Налоговая отчетность. Согласно положениям п. 3 ст. 55 НК РФ если организация ликвидируется до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации. Поскольку ликвидация считается завершенной в момент внесения записи в ЕГРЮЛ, до этого момента ликвидируемая организация должна сдавать налоговую отчетность в общеустановленном порядке.

Рассмотрим на примере бухгалтерской документации процедуру добровольной ликвидации организации, указав, на каком этапе возникают объекты налогообложения. Рассмотрим и особенности составления промежуточного и окончательного ликвидационного баланса. Для простоты расчетов сопоставимые данные балансов за прошлый год приводить не будем.

Учредители приняли решение о ликвидации организации, когда последний представленный пользователям баланс имел следующий вид:

www.nalvest.ru

Как при ликвидации ООО передать имущество учредителю?

При ликвидации ООО как передать имущество учредителю? На какие нюансы следует обратить внимание? Всем участникам ликвидационной процедуры необходимо знать четкие ответы на указанные вопросы, так как распределение имущества является обязательным условием, без которого закрытие юридического лица невозможно.

Этапы раздела имущества

В соответствии с ч. 3 ст. 62 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ), после утверждения решения о ликвидации юридического лица формированию подлежит ликвидационная комиссия, задачей которой является ведение ликвидационной процедуры, определение ее сроков. Комиссия будет осуществлять свою деятельность на всех этапах ликвидации юридического лица и в том числе принимать участие при распределении имущества между учредителями. Если общество вело активную деятельность и функционировало на всех этапах своего существования, не исключено, что у него могут накопиться долги. Расчет по долгам является неотъемлемой частью ликвидационной процедуры и дальнейшего распределения имущества между участниками общества.

Чтобы определить возможных кредиторов, необходимо поместить сообщение в специальном издании («Вестник государственной регистрации»). Если кредиторы найдутся, то в течение 2 месяцев с того момента, как было размещено сообщение от комиссии, они должны подать свои требования.

По истечении временного промежутка, в котором могли заявляться кредиторские требования, ликвидационная компания готовит промежуточный баланс с включением в него следующих сведений:

  • о составе юридического лица, подлежащего ликвидации;
  • перечень предъявляемых требований со стороны кредиторов;
  • итоги рассмотрения требований;
  • информация о требованиях, которые были удовлетворены по решению суда.
  • Имущество, оставшееся после полного расчета с кредиторами, должно достаться учредителям. Расскажем о порядке распределения такого имущества.

    ООО ликвидировано — осталось имущество, какой порядок распределения применяется

    Если после завершения процедуры всех расчетов с кредиторами, заявлявшими свои требования, в обществе осталось имущество, то оно подлежит распределению между его учредителями.

    В частности, особое внимание обращается на следующие нюансы:

  • Распределению подлежит все имущество, если у юридического лица нет обязательств перед кредиторами. В таком случае обязательным является соблюдение двух основных условий. Во-первых, срок для получения требований от кредиторов составляет два месяца. Срок необходимо отсчитывать с момента опубликования записи о ликвидации в «Вестнике». Во-вторых, составленный промежуточный ликвидационный баланс должен отражать проведение всех расчетов с кредиторами.
  • Распределяться будет только часть имущества, оставшаяся после проведения полных расчетов по долгам. Оставшиеся средства должны заноситься в ликвидационный баланс.
  • Имущество не распределяется и не передается участникам общества, так как после расчетов с кредиторами оно отсутствует. Такие сведения также заносятся в баланс.
  • Роль ликвидационной комиссии заключается в правильном ведении ликвидационного баланса и внесении соответствующих сведений в него.

    Очередность при передаче имущества учредителям ООО

    Согласно п. 1 ст. 58 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ имущество передается участникам в порядке очередности. Исходя из положений закона, можно выделить две очереди:

  • К 1-й очереди относится распределенная прибыль, но еще не выплаченная. Может возникнуть ситуация, что для выплат не хватает имущества. Средства в таком случае будут делиться между участниками согласно размерам их долей в уставном капитале общества.
  • Ко 2-й очереди будет относиться все оставшееся имущество. Здесь как раз важным будет являться момент расчетов с кредиторами, то есть распределяться имущество будет после закрытия всех долгов. Участники общества могут получить имущество в натуральном виде или его стоимость. Стоимость определяется исходя из размеров их уставных вкладов.
  • Доли, принадлежащие ООО (выкупленные), не должны учитываться при распределении имущества общества при его ликвидации.

    Если при ликвидации юридического лица его имущество будет арестовано, то решать вопрос о распределении имущества невозможно до тех пор, пока не будут погашены все долги перед кредиторами. Арестованное имущество, по правилам, реализуется через публичные торги. Если после их проведения останется нереализованное имущество, оно может распределяться между участниками общества.

    Общество ликвидировано с одним участником — осталось имущество, как распределить

    При наличии одного участника в обществе распределение и передача имущества должны проводиться на общих основаниях. Здесь будет действовать правило, по которому передача имущества возможна только после проведения всех расчетов с кредиторами.

    Вынесенное единоличное решение единственного участника в отношении оставшегося после расчета с кредиторами имущества является законным основанием для возникновения у участника прав на такое имущество.

    Стоит отметить, что порядок документального оформления решения относительно оставшегося имущества и порядка его распределения на законодательном уровне не установлен. Участнику такой процедуры следует придерживаться судебной практики, которая позволяет определить, что таким документом может являться:

  • протокол, на основании которого распределяется оставшееся имущество;
  • акт о распределении;
  • решение ликвидационной комиссии.
  • Так как все образцы документов носят только рекомендательный характер, участники общества могут по своему усмотрению оформлять передаточный акт и включать в него различные сведения, не нарушающие нормы законодательства.

    Документальное оформление передачи имущества

    Документ, в котором фиксируется порядок распределения имущества между участниками общества, имеет правовую силу. Такой документ должен составляться всегда в письменном виде, в произвольной форме.

    Стандартный образец документа о распределении имущества ООО содержит следующие сведения:

  • полные данные ликвидируемого юридического лица;
  • дату составления документа;
  • состав ликвидационной комиссии с указанием личных данных;
  • реквизиты документа, на основании которого избиралась ликвидационная комиссия;
  • состав имущества, передаваемого участникам общества;
  • размер имущества, получаемого каждым из участников.
  • Это основные сведения, которые должны содержаться в документе, по усмотрению участников процесса может вноситься иная информация.

    Передача имущества на основании решения ликвидационной комиссии должна проходить до завершения процедуры ликвидации юридического лица.

    Когда налоговым органом принимается решение о приостановлении операций по счетам ликвидируемого общества, права участников на регистрацию прав собственности на полученное имущество ограничиваются. В таком случае они имеют возможность обратиться в суд (постановление ФАС МО от 28.04.2011 № КГ-А40/3403-11, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.03.2009 № А69-4315/08-Ф02-1027/09). Если учредители в нарушение установленного законом порядка заберут имущество до полного расчета с кредиторами, то такое имущество может быть истребовано с них. При невозможности вернуть имущество в натуре, истребуется его стоимость.

    Имущество, распределенное между участниками общества, подлежит обязательной регистрации в установленном законом порядке в компетентном органе.

    Налогообложение при распределении имущества ООО

    Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ), в ст. 209, 210 указывает, что доходы, полученные физическим лицом в денежной, натуральной форме, а также возникшее право на распоряжение ими, в том числе доходы в виде нематериальной выгоды, относятся к объектам налогообложения по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ).

    Важно обратить внимание на следующие моменты:

    • распределяемое имущество ликвидируемого юридического лица подлежит налогообложению в соответствии с гл. 23 НК РФ;
    • доход, получаемый участниками общества и подлежащий налогообложению, определяется из стоимости имущества общества.
    • С учетом рыночной стоимости остаточного имущества будет определяться сумма дохода, подлежащего налогообложению. При этом вычету подлежит расход, связанный с покупкой уставных долей общества.

      Уплата НДС при передаче имущества участникам ликвидируемого общества

      Объектом налогообложения признаются операции, касающиеся реализации товаров, работ и услуг. Не будет признаваться в качестве реализации товаров, работ и услуг, распределение имущества, если оно находится в пределах первоначального взноса учредителя юридического лица. НДС определяется как разница между распределяемыми среди участников общества долями и их первоначальными вкладами. Учредителю выставляется счет-фактура. Если размер имущества не выходит за пределы их первоначального взноса в уставной капитал, то НДС уплачивать не требуется. Правомерность такого подхода подтверждается судебной арбитражной практикой. При передаче учредителям акций и денежных средств НДС не применяется.

      Таким образом, передача имущества ликвидируемого общества его участникам является обязательной процедурой. Ее проведение возможно только после полного расчета с кредиторами, заявившими свои требования, в установленные сроки. При распределении имущества заинтересованные лица должны руководствоваться положениями действующего законодательства РФ.

      rusjurist.ru

      Учет восстановления НДС с остатков товара при ликвидации ООО

      Здравствуйте, уважаемые опытные бухгалтеры!

      ООО на ОСНО, малое. Директор=один работник.

      Предприятие в стадии ликвидации. На балансе на момент прекращения деятельности (с 3 квартала нет работы) 120000руб товара на 41 счёте и 2000 стоимость его доставки на 44 счете. НДС был принят к вычету ранее и учтен в декларации.
      Теперь, как я понимаю, НДС надо восстановить.

      Соответственно за 1 квартал и одновременно с промежуточным ликвидационным балансом я должна подать не нулевую декларацию ндс?
      21.6 тыс НДС с товара и 360руб с доставки?
      У меня остались не принятые к вычету счёт-фактуры с декабря 2015 и 4 квартала 2015г, могу же я их зачесть?
      Какие счёт-фактуры мне вводить для указания восстановленной части ндс? в книгу продаж? Но я получается оставляю товар себе=директору после ликвидации в счёт погашения беспроцентного заёма у учредителя.

      Очень прошу подсказать

      Добрый день!
      Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

      Давайте сначала определимся с судьбой этого «зависшего» товара.
      Что Вы с ним собираетесь делать при ликвидации.
      Просто так оставить на балансе нельзя.
      Передадите учредителям? Так это реализация.
      Спишите с баланса? Тогда его надо утилизировать.

      Так что с товаром?

      Здравствуйте, Александр! Я очень надеялась что вы мне ответите!

      Вот и рассуждаю что сделать.
      Тонкость, что ещё большая часть товара находится на грани срока годности ( в течении месяца), тк куплен был в расчёте на розничную продажу, которой организовать так и не удалось, а оптовикам он не нужен. Вот и завалялся.
      Варианты (на данный момент я так поняла) такие:
      1. срочно продать по цене, значительно ниже себестоимости всё оптом и товар с плохим сроком годности и хороший разом. Вроде нашла покупателя, но очень-очень дешево. Товарная накладная и счёт-фактура и тп будет.
      2. утилизировать, я должна за это заплатить около 6000руб.
      3. часть товара с нормальной годностью, около 15000, оставить (продать? отдать в счёт возмещения долга учредителю? (а по балансу 170000 руб беспроцентного заёма фирмы у единственного учредителя) . Тогда нужно на эту сумму восстановить ндс.
      4. Уничтожить самим товар с плохим сроком. Тогда восстановление НДС спорное.

      При этом товар суммой 90000 отражён в прошлом балансе. И налоговая прислала письмо с информацией, что возмещать ндс надо с подобных товаров и просьбой указать куда мы их дели. Т.е. надо красиво написать и оформить.
      https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=376824&find=unread

      Спасибо, Александр!
      Да, этот вариант для меня самы простой .
      Подскажите пож-та надо ли в договоре указывать какие-то тонкости, почему товар так дёшево продаём? В приказе по организации?
      Оформляем счёт, товарную накладную, счёт-фактуру на сумму продажи (с неё платим НДС) и всё?

      Так же подскажите как ответить налоговой на её запрос ? (Или надо новую тему для этого?)

      «Товар суммой 90000 отражён в прошлом балансе. И налоговая прислала письмо с информацией, что возмещать ндс надо с подобных товаров и просьбой указать куда мы их дели:
      пришло сообщение под роспись из ИФНС:
      СООБЩЕНИЕ ОБ ИСПОЛНЕНИИ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В ПЕРИОД ЛИКВИДАЦИИ
      Где просят «на основании п.п.4 п.1 ст31 НК РФ предоставить пояснения о наличи и изменении кредит. задолжности, наличии имущества, товаров по состоянию на 31.12.14, на дату принятия решения о ликвиации и на текущую дату в течении 5 дней со дня получения». И пояснения о выбытии их.
      Просим предоставить перечень кредиторов, перечень дебиторов, расшифровать долги.

      «Маркетинговой политикой» назвать всё это сложно. А вот необходимостью очистить склад перед ликвидации организации вполне обосновано.
      Приказ с кратким обоснованием причины снижения стоимости не помешает.

      Цитата (alyona82): «Товар суммой 90000 отражён в прошлом балансе. И налоговая прислала письмо с информацией, что возмещать ндс надо с подобных товаров и просьбой указать куда мы их дели:
      пришло сообщение под роспись из ИФНС:
      СООБЩЕНИЕ ОБ ИСПОЛНЕНИИ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В ПЕРИОД ЛИКВИДАЦИИ
      Где просят «на основании п.п.4 п.1 ст31 НК РФ предоставить пояснения о наличи и изменении кредит. задолжности, наличии имущества, товаров по состоянию на 31.12.14, на дату принятия решения о ликвиации и на текущую дату в течении 5 дней со дня получения». И пояснения о выбытии их.
      Просим предоставить перечень кредиторов, перечень дебиторов, расшифровать долги.

      перед подачей ф.16001 просят предоставить пояснения об окончательном порядке списания задолжностей и запасов. И «по мере составления» предоставить промежуточный ликвидационный баланс.»

      Отвечайте, как есть.
      Для них главное, чтобы Вы не забыли заплатить все налоги. Включая восстановленный НДС, если будете «просто выбрасывать» товары.

      Александр, вы не представляете как я волнуюсь от всей этой ситуации.
      Значит подаю новый баланс https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=376847&find=unread (можете в теме написать ответ по переделке его в промежуточный ликвидиционный (тут стисняющийся от наглости смайл).
      И по отчётам в этой же ситуации: https://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=376871&find=unread

      Есть разница: указывать что товар с истёкшим сроком или почти истекшим? Фирма, покупающая, как я поняла, не имеет лицензии на утилизацию и тп.

      Сейчас придумаю ответ в ИФНС и покажу Вам на проверку, хорошо?

      2015 2014
      В балансе за 2015г запасы (примерно): 120000 90000

      2016 2015 2014
      И промежуточный ликвидационный баланс. где строка ЗАПАСЫ: 0 120000 90000

      Отдельным письмом комментарии: В результате инвентаризации на складе, проведённой в период: декабрь 2015 — январь 2016 года в связи с ликвидацией фирмы, было выявлено, что 90% товара находится на грани истечения срока годности. Это объясняется тем, что товар соответствующей номенклатуры был куплен в начале деятельности фирмы в связи с намерением организовать розничную продажу, что сделать не получилось. В итоге, учитывая необходимость очистить склад организации в связи с её ликвидацией (а ликвидировать ООО было принято решение в связи с её убыточностью), единственным учредителем и ликвидатором было срочно принято решение продать весь имеющийся на складе товар по цене, значительно ниже её себестоимости оптом одному покупателю. С вырученной суммы НДС был выделен и учтён.

      Надо ли прилагать какие-ть документы? Ещё что-то написать? Еще в письме просят дать ответ о наличии товаров на разные даты — это надо расписывать?

      Так же у меня есть не учтённые сче-фактуры с 3 квартала и 4 (оплата услуг за публикацию в вестнике о регистрации\ликвидации) — я могу эту НДС принять к вычету в декларации за 1кв 2016,где укажу продажу товра?

      Налогообложение имущества, оставшегося учредителю после ликвидации предприятия

      Передача имущества компании при ее ликвидации участнику ООО не приравнивается к выплате дивидендов, так как порядок их исчисления и выплаты устновлен иными нормами гражданского законодательства, отличными от норм по выплатам участнику ООО при ликвидации ООО (ст. ст. 28 и 58 Закона «Об ООО»).
      Соответственно налогообложение осуществляется по ставке 13% исходя из рыночной стоимости полученного при ликвидации ООО участником имущества (п. 1 ст. 211 НК РФ).

      Вопрос: ЗАО-1 создано путем реорганизации ЗАО-2 в форме выделения.
      Уставный капитал ЗАО-1 был сформирован за счет уменьшения уставного капитала ЗАО-2 в виде недвижимого имущества (часть нежилого помещения).
      Единственным акционером ЗАО-1 является физическое лицо. По состоянию на 23 августа 2011 г. у ЗАО-1 отсутствует задолженность по налогам и сборам. Единственный акционер планирует принять решение о ликвидации ЗАО-1.
      После расчетов с кредиторами, а также погашения причитающихся к уплате в бюджет налогов и сборов и выплаты начисленных дивидендов у ЗАО-1 остается недвижимое имущество, которым был сформирован уставный капитал.
      Таким образом, при ликвидации ЗАО-1 акционер получит доход в виде недвижимого имущества в пределах величины вклада в уставный капитал.
      Является ли полученное при ликвидации ЗАО-1 имущество в пределах вклада для акционера доходом для целей налогообложения НДФЛ? Если да, то физическое лицо в данной ситуации находится в неравном с юридическими лицами положении.
      В отношении юридических лиц — участников хозяйственного общества или товарищества при определении налоговой базы не учитываются такие доходы, как имущество (имущественные права), которое получено в пределах вклада (взноса) участником при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества между его участниками (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
      Главой 23 НК РФ не предусмотрен специальный порядок налогообложения дохода, полученного физическим лицом в результате распределения имущества при ликвидации организации.
      Объектом налогообложения по НДФЛ являются, в частности, доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ). В соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества при распределении имущества ликвидируемого общества между его участниками.
      Кроме того, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).
      В данной ситуации акционер (физическое лицо) ликвидируемого общества экономической выгоды не получит, поскольку речь идет о получении имущества в пределах величины внесенного им раннее вклада в уставный капитал.
      Правомерна ли данная позиция? Если нет, то имеет ли право акционер (физическое лицо), получивший указанный доход, на имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

      Ответ:
      МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
      ПИСЬМО
      от 8 ноября 2011 г. N 03-04-06/3-301

      Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных физическим лицом при ликвидации закрытого акционерного общества (далее — общество), и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
      В соответствии с п. 1 ст. 23 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между акционерами.
      Статьей 41 Кодекса установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
      Доход, полученный налогоплательщиком от ликвидируемого общества в виде части нежилого помещения, является доходом в натуральной форме, который подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии со ст. 211 Кодекса.
      Согласно п. 1 ст. 211 Кодекса при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 Кодекса, то есть исходя из уровня рыночных цен.
      С учетом вышеизложенного сумма подлежащего налогообложению дохода, полученного налогоплательщиком при ликвидации общества, определяется исходя из рыночной стоимости переданного ему имущества.
      В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
      Поскольку при ликвидации общества продажа доли в уставном капитале акционером не производится, доход, полученный налогоплательщиком от ликвидируемого общества в виде части нежилого помещения, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях с полной суммы такого дохода. Основания для получения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, в таком случае отсутствуют.

      Заместитель директора
      Департамента налоговой
      и таможенно-тарифной политики
      С.В.РАЗГУЛИН
      08.11.2011

      Считаю, что в судебном порядке, со ссылкой на ст. ст. 41, 209 НК РФ, а также Письмо ФНС РФ от 27.01.2010 N 3-5-04/70@ можно попытаться отстоять уменьшение налогового дохода на сумму вклада участника в ликвидируемое ООО.

      www.buhonline.ru

    admin

    Обсуждение закрыто.