Обналичка и патенты

Обналичка и патенты

Обналичивание денежных средств: кто, каким образом и зачем это делает (Тимин Е.)

Дата размещения статьи: 21.09.2014

Для чего компаниям нужна «черная касса».
Какие способы обналичивания относительно законны.
Чем опасны посредники при использовании обналички.

Иметь неучтенные наличные деньги приятно любому бизнесмену. На практике далеко не у каждого руководителя компании хватает сил удержаться от создания «черной кассы». И дело тут даже не только и не столько в налоговой оптимизации и выплате «серых» зарплат.
Помимо этого, неучтенная наличка может пригодиться, чтобы дать взятку государственным чиновникам за решение какого-либо вопроса или в обмен на бездействие. Некоторые хозяйственные операции проще, удобнее и дешевле провести за наличные без оформления документов. Например, совершить различные непроизводственные расходы, которые трудно учесть при налогообложении прибыли. Кроме того, некоторые менеджеры компаний-контрагентов попросту воруют у своих собственников, получая откаты от совершенных коммерческих сделок наличными. С расчетного счета или из кассы компании такие расходы не оплатишь.
Именно потому, что пока еще очень широк круг возможностей использования неучтенной наличности, широк и данный сегмент теневого рынка. Банк России периодически отзывает лицензии у банков, связанных с обналичкой, а рекламу «обнальных» контор можно увидеть как в Интернете, так и в СМИ или общественном транспорте. Однако крупные компании предпочитают не доверяться посредникам, обеспечивая свою потребность в неучтенной наличности самостоятельно.

Законная обналичка существует

Наличные деньги руководство компании может получить вполне законным путем. Один из них — получение денег через индивидуального предпринимателя. Дело в том, что ИП может свободно изымать из своего коммерческого оборота и бесконтрольно тратить как наличные, так и безналичные денежные средства. Его предпринимательские активы формально никак не обособлены от имущества, используемого в личных целях.
Для использования предпринимателя с целью законного получения свободной наличности нужно всего лишь грамотно встроить его в хозяйственную деятельность компании или группы компаний. Чтобы он вел реальную деятельность и получал от нее доходы (а у компании это — расходы). Это стандартная схема аутсорсинга — передачи части функций компании стороннему исполнителю.
В зависимости от осуществляемой деятельности для дружественного ИП выбирается наиболее подходящий налоговый режим. Так, если предприниматель предполагает работать с НДС или со значительными оборотами, то выбирается общая система налогообложения. В остальных случаях выгоднее спецрежим. Например, УСН с объектом «доходы», если в деятельности ИП не планируется существенных расходов, или с объектом «доходы минус расходы», если в регионе установлена льготная ставка единого налога или в деятельности предполагается большая доля расходов. Выгодны также варианты с патентом и ЕНВД.
Конечно, если деятельность предпринимателя не фиктивна, он будет нести какие-то расходы и платить налоги. Все это — стоимость обналички. К примеру, при применении УСН с объектом «доходы» с учетом страховых взносов и комиссии банка за снятие наличных потери составят порядка 7 — 10%. Все остальное — это чистая прибыль ИП, которую он вполне законно может обналичить, чтобы потратить на собственные нужды, ни перед кем за это не отчитываясь. Но уже в качестве обычного физлица, а не предпринимателя. Или же подарить деньги другим физлицам, не облагая их при этом НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Замена предпринимателя ООО уводит схему в «серую» зону

Аналогичной, по сути, схемой является использование для обналички вместо предпринимателя дружественной компании на «упрощенке». Однако ее уже стоит признать незаконной, так как юрлицо, в отличие от физлица, лишено свободы распоряжения принадлежащими ему денежными средствами. И не может делать это бесконтрольно.
На практике это выглядит так. Организатор схемы создает подконтрольную ему компанию на УСН, уплачивающую 6% с оборота, встраивает ее в собственную хозяйственную деятельность, перечисляя деньги в оплату каких-либо работ или услуг, соответствующих специфике бизнеса. «Упрощенец» честно уплачивает налог в бюджет и снимает наличные с расчетного счета, например, «на закупку сельхозпродукции». Учитывая, что налоговики не станут строго контролировать состав расходов «упрощенца» (а то и совсем не станут), так как налоговая база у него — выручка, а не прибыль, он без особого риска оформит фиктивные документы о расходовании снятых наличных.
Стоимость обналички в данном случае, скорее всего, будет выше, чем в случае с предпринимателем. Вероятно, придется делиться с банком, ведь схема вполне очевидная для банковских работников — придется их «взять в долю».

Займы и выдача средств под отчет законны, но подразумевают возврат средств

Самым простым из полностью законных способов обналички являются займы физлицам и выдача им подотчетных сумм. Минус тут в том, что займы подразумевают возвратный характер передачи денежных средств. А выдача под отчет — собственно отчета. Или того же возврата денег. Только при таком условии эти способы обналички законны.
Кроме того, в общем случае переданные взаймы (п. 12 ст. 270 НК РФ) или выданные под отчет деньги не учитываются в налоговых расходах компании.

Как оформляют

Выдача наличных денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером. Или выдачей денег через банкомат по корпоративной банковской карте. Лимит подотчетных сумм должен быть указан в положении об учетной политике. Кроме того, руководителю компании нужно утвердить положение о порядке выдачи подотчетных средств, установить круг лиц, которые могут получать деньги, цели, на которые они выдаются, сроки отчета или возврата неизрасходованных сумм.
За подотчетные средства необходимо отчитаться — представить документы, подтверждающие траты, или вернуть деньги в течение трех дней по истечении срока, на который они были выданы. На какой срок выдаются деньги — решает тот, кто подписывает указание сделать это, либо некий локальный акт компании. В любом случае этот срок должен быть разумным, скажем, не более года.

Какие есть риски

При просрочке есть риск, что налоговики сочтут, что подотчетное лицо получило доход, а значит, с него надо удержать НДФЛ (13%). Однако в подобных ситуациях суды часто занимают сторону компании.
Так, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 01.04.2013 N А55-15647/2012 отметил, что контролеры не вправе переквалифицировать денежные средства, выданные работникам под отчет, в доходы этих граждан, пока не истек срок давности для взыскания этих сумм в судебном порядке.
По мнению ФАС Восточно-Сибирского округа, средства, выданные подотчетному лицу для приобретения товаров, работ, услуг, не являются его доходом по смыслу ст. 209 НК РФ (Постановление от 19.04.2006 N А78-4606/05-С2-20/317-Ф02-1135/06-С1). Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Московского от 16.06.2010 N КА-А40/5879-10-3 и Волго-Вятского от 12.11.2008 N А43-3598/2008-6-65 округов.
Минфин России также считает, что денежные средства, выданные работнику под отчет, должны быть возвращены. И пока существует такая возможность, они не являются доходом физлица. При этом организация должна принять все предусмотренные законодательством меры по возвращению средств, выданных под отчет (Письмо от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610).
Договор займа компания может оформить с любым физлицом. И выдать ему заем наличными из кассы. Ограничений по суммам и срокам возврата нет. Однако если заем беспроцентный или проценты составят меньше 2/3 ставки рефинансирования, то у получателя займа возникает доход (материальная выгода) в виде экономии на процентах и компания должна удержать с него НДФЛ в размере 35%.
Последствия несвоевременного возврата займа такие же, как и в случае с подотчетными суммами. Доход у собственника появится лишь тогда, когда компания простит ему долг либо когда истечет срок исковой давности истребования займа (просрочка более трех лет).
Таким образом, стоимость такого варианта обналички (при условии возврата выданных денежных средств физлицом спустя какое-то время) практически нулевая. Именно поэтому на практике займы и выдача под отчет так популярны. Ведь, вернув заем, можно тут же получить новый. То же самое и с подотчетными средствами.
Если же рассматривать вариант невозврата средств, то такую обналичку уже нельзя назвать законной и безопасной. Да и бесплатной она уже не будет. У физлица, не вернувшего деньги, возникнут налоговые потери по НДФЛ. А компании учесть потерянную сумму в расходах проблематично (а при прощении долга — невозможно). Налоговики обязательно предъявят претензии относительно экономической обоснованности данных расходов. Как доказать эту обоснованность, если, к примеру, заем был беспроцентным и получил его собственник компании?

Разновидность схемы

Возможно получение физлицом наличного кредита у дружественного компании банка. В сговоре с банком работник организации получает в банке-сообщнике крупный кредит под поручительство своего работодателя. Кредит не возвращается, и за работника кредит возвращает организация.
Таким образом, банк получает основную сумму кредита и проценты, а организация (через физлицо) получает наличные. При этом образуется дебиторская задолженность работника перед организацией. Чаще всего в качестве работника используется поддельный или украденный паспорт. В любом случае это скорее разовая схема — постоянное невозвращение кредита работниками однозначно привлечет внимание правоохранительных органов. Рекомендовать такой способ никому не хотелось бы.

Гражданско-правовые договоры позволяют обналичивать легально, но с налоговыми потерями

Полностью законным методом получения наличных является выплата физлицу какого-либо дохода. Естественно, при этом возникнут налоговые потери на обналичку. И их размер зависит от вида выплачиваемого дохода.
Идеальными для этих целей являются такие выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, включаются в налоговые расходы компании, но не включаются в облагаемые НДФЛ доходы у физлица. Впрочем, найти такие выплаты, да еще и производить их систематически, проблематично.

Выплата физлицу по предварительному договору

Компания заключает с человеком, на которого выводятся наличные, предварительный договор купли-продажи недвижимости, имеющейся в его распоряжении. По договору — перечисляет деньги. Поскольку предварительное соглашение лишь предполагает заключение основного договора, то физлицо получает деньги не в связи с какими-либо имущественными обязательствами. Иными словами, это и не доход, и не заем. В итоге стороны могут прийти к соглашению о нецелесообразности сделки. Собственнику придется вернуть деньги, однако когда именно он их перечислит, зависит лишь от воли сторон.
В таком варианте с определенной долей уверенности можно говорить, что нет НДФЛ, точно нет страховых взносов, но нет и налоговых расходов у компании. Причем если средства не возвращены физлицом и срок исковой давности истек, налоговые расходы появляются. Однако появляется и НДФЛ.

Наличные физлицо получает от компании по договору купли-продажи какого-либо имущества или оказания услуг

Здесь действует тот же принцип, который описан выше. Разница лишь в том, что компания заключает с физлицом договор продажи или оказания услуг, по которому перечисляет предоплату. Затем стороны расторгают договор, но срок возврата аванса не устанавливается. В течение этого времени человек пользуется полученными средствами.
НДФЛ в этом варианте нет, пока актуально обязательство по возврату предоплаты. Страховых взносов тоже нет. Но нет и налоговых расходов компании.
В конце концов ничто не мешает физлицу действительно продать что-либо компании и получить в оплату либо сразу наличные деньги. Либо произвести перечисление физлицу на счет, который не так уж сложно обналичить. В практике встречаются очень забавные примеры имущества, которое реализуется для целей обналички. Очень удобны в данном плане произведения искусства, например картины.
Рыночную стоимость картины оценить очень сложно. Кроме того, практически невозможно проверить, сколько лет человек владел этой картиной. В результате возможна ситуация, когда компания платит физлицу за картину очень крупную сумму, вешает произведение искусства где-нибудь в «переговорке» и амортизирует в налоговом учете. А у физлица есть расписка неизвестного художника, из которой следует, что картина куплена более трех лет назад. НДФЛ доходы от реализации такого имущества не облагаются (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Страховыми взносами тоже.

Незаконные схемы обналички используют для уклонения от налогов

Впрочем, судя по обилию арбитражных дел, связанных с «однодневками», для самостоятельной обналички компании очень часто пользуются незаконными схемами, привлекая для этого подконтрольные «однодневки». Компания оплачивает «однодневке» некие фиктивные услуги. В результате не только получает в свое распоряжение неучтенные наличные деньги, но и уклоняется от уплаты налога на прибыль, НДС и страховых взносов.
Естественно, схема с перечислением денег «за услуги» шита белыми нитками и часто раскрывается налоговиками при проверке. Подобные незаконные способы махинаторы часто пытаются замаскировать. Например, с помощью банковских векселей. Это тоже полностью противозаконная схема, и рекомендовать использовать ее на практике нельзя.
Состоит она в следующем. Компания, которой надо получить наличные деньги, перечисляет в банк сумму, необходимую для приобретения векселя этого банка. На этот вексель покупатель ставит индоссамент (подпись руководителя и печать) и передает его без всяких документов дружественному физическому лицу или индивидуальному предпринимателю, занимающемуся обналичкой. Тот предъявляет его в банк и получает наличные деньги, которые передаются организатору схемы.
Копия векселя остается в компании, и по бухгалтерскому учету ценная бумага проводится для взаиморасчетов внутри холдинга. А в конце цепочки взаиморасчетов вексель оседает на балансе какой-нибудь подконтрольной компании-«однодневки».

Обналичка через посредников обходится в среднем в 4 — 5%

При использовании посредника клиента чаще всего не волнует, каким способом работает «обнальщик» — важно лишь перечислить ему деньги по безналу по любому основанию, подходящему по специфике деятельности для включения подобного платежа в расходы (за выполнение каких-либо работ или услуг, например). В тот же день можно ехать в офис посредника забирать наличные.

Цена услуг посредника зависит от многих факторов

Сотрудники редакции журнала «Практическое налоговое планирование» не так давно обзвонили множество фирм и частных лиц, предлагающих услуги обналички через сайты в Интернете или через спам из различных регионов России. Выяснилось, что подобные услуги на теневом рынке стоят в среднем 4 — 5%.
На цену обналички сильно влияет сумма и возможность поставщика услуги планировать свою деятельность. Если клиент заранее сообщает, сколько денег и за какой срок он будет обналичивать, цена снижается. Если же требуется срочно обналичить крупную сумму — цена наверняка повысится. При этом чем крупнее обналичиваемая сумма, тем меньший процент возьмет посредник.
Также стоимость может зависеть от особенностей документального оформления отношений. Например, от необходимости наличия различных лицензий у контрагентов, которым перечисляются деньги, или от их членства в СРО.
Но важно знать, что, перечисляя деньги на расчетный счет посредника (и принимая от него документы о якобы выполненных работах или услугах), организация вступает в хозяйственные отношения с «однодневкой», которая не выдержит встречной проверки. Следовательно, существует большой риск доначисления налога на прибыль и НДС.

Методы обналички у «однодневок» примерно те же самые

Они принимают деньги на расчетный счет от клиента и снимают их «на зарплату» или «на хознужды». Также популярные основания для снятия наличных: «на приобретение сельхозпродукции» и «на покупку ценных бумаг». Естественно, наличные передаются клиенту (за вычетом комиссии), а не расходуются по указанным основаниям.
Широко используют посредники и уже описанный выше вариант с банковскими векселями. На сумму, перечисленную клиентом, «обнальщик» приобретает банковский вексель, ставит на него печать и подпись «однодневки» и передает его клиенту вместо наличных. Клиент может самостоятельно в любой момент обналичить такой вексель на любое физлицо. Однако сейчас уже большинство банков не выпускают векселя со сроком «по предъявлению», приобрести банковский вексель сейчас можно лишь с минимальным сроком погашения 30 дней. Это значительно усложняет данный способ обналички. Тем не менее ничто не мешает физлицу предъявлять векселя при наступлении срока платежа.
Еще одна разновидность схемы. «Обнальщик» открывает несколько карточных счетов в банке по украденным или поддельным паспортам, якобы своим работникам, и перечисляет на них зарплату. Карточки обналичиваются в банкоматах. Понятно, что большие суммы таким образом не обналичишь. Кроме того, банки — владельцы банкоматов могут устанавливать высокий процент за снятие наличных денег со счетов физлиц, если они поступили туда безналичным путем.

За посредником чаще всего стоит банк

Посредники обналички, которые широко рекламируют свои услуги, так называются именно потому, что чаще всего связаны с банком напрямую, то есть делятся с ним доходами. Более того, часто сам банк имеет сеть «однодневок», к которым допускает особо доверенных клиентов для обналички. В таком случае клиенту достаточно только принести платежное поручение в свой банк, чтобы сразу же в особой комнате этого банка получить наличные. На практике это обычно происходит через специальные мелкие банки, которые только ради этого и существуют. Крупным банкам обналичка не так интересна.
Как правило, обналичкой занимаются люди, близкие к руководству небольшого банка. Если руководство не в доле, оно постарается принять меры, чтобы пресечь чужой незаконный бизнес. Ведь банк рискует потерять лицензию. Все банковские сотрудники проходят обучение по выявлению признаков незаконной финансовой деятельности. И рано или поздно на компанию, к которой деньги всегда приходят безналом, а снимаются наличными, обратят внимание. Подозрение может вызвать и то, что на «однодневку» приходит масса платежей одинакового размера — чуть меньше суммы, о снятии которой банки должны докладывать как о подозрительной сделке.
На практике обналичкой может заниматься друг или родственник кого-то из руководителей банка, который «отстегивает» долю руководителю. Часто это не сотрудник банка. Такой человек — его называют «кассир» — приобретает несколько фирм-«однодневок», открывает им счета в банке и получает от директора «однодневки» доверенность на снятие денег со счета фирмы.
Более редкий случай, когда за посредником стоит не банк. Иногда в схемах по незаконной обналичке участвуют компании с большим розничным оборотом. У них, как правило, есть возможность не учитывать часть наличной выручки официально. Вместо этого — продавать ее клиентам через подконтрольную «однодневку» по безналу.

Обналичка — лишь средство достижения каких-либо целей

Само по себе получение неучтенных наличных денег на практике редко доставляет какие-то проблемы компании. Самая большая неприятность, с которой может столкнуться клиент, — то, что он закажет деньги «кассиру», который находится в разработке у органов. «Кассира» могут взять с наличностью на выходе из банка, и тогда клиент потеряет свои деньги.
Еще есть риск, что накроют не «кассира», а фирму-«однодневку», куда клиент перевел деньги. Однако «кассиры» с точностью до недели знают, когда следует бросать ту или иную фирму, и предупреждают об этом посредников. Кстати, обычно так называемая однодневка реально работает около года.
Если же полиции удалось взять с поличным представителя компании-клиента при получении наличных денег от кассира, то, во-первых, правоохранителям придется доказать, что данная сумма наличных является собственностью организации, а не этого конкретного представителя.
В этом могут помочь разве что записи прослушивания телефонных переговоров или показания свидетелей. Во-вторых, необходимо будет как-то квалифицировать эти денежные средства (например, как неучтенную выручку или невыплаченную зарплату). Это тоже достаточно проблематично, ведь если это выручка, то она была получена только что и ни в одной налоговой декларации указывать ее пока не нужно, а если это зарплата, то день выплаты еще не наступил, и т.п.
Поэтому обычно заходят с другого конца. При наличии у полиции информации, что компания пользуется услугами «обнальных» контор, правоохранители совместно с налоговиками устраивают комплексную проверку, пытаясь найти источник появления неучтенной налички (фиктивные затраты, векселя и т.п.) и направление ее использования (выплата «серой» зарплаты, проведение сделок за наличку и т.д.).
После чего налоговики доначисляют организации налоги, а прокуратура возбуждает уголовное дело по ст. 199 УК РФ — уклонение от уплаты налогов. То есть для наказания важен не сам факт обналички, а незаконные цели и последствия данной операции.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Вернуться на предыдущую страницу

lexandbusiness.ru

Ответственность за обналичивание денежных средств через ИП

Большинство каких-либо сделок реально провести только наличными, скажу больше практически все важные сделки проводятся при помощи наличных денег. Скорее всего, данный факт и влечет за собой огромную активность найти законный способ обналички, и его нашли. Способ заключается в монетизации денежных средств при помощи индивидуального предпринимателя.

Пожалуй, самым главным плюсом является то, что ИП способно брать любое, абсолютно любое количество денег и тратить их куда душе угодно. Но так можно делать и с безналичными средствами, скажем при помощи электронного кошелька или банковской карты можно бесконтрольно сливать электронную валюту.

Также можно бесприкосновенно и по закону передавать в «дар» другим физическим лицам, все это делается в масштабах закона, но, естественно, не всегда соблюдается нормативно – правовой акт, и часто бизнесмены действуют по черным схемам, сегодня, здесь и сейчас мы рассмотрим наиболее популярные законные и не совсем схемы.

Основные схемы

Не отдать банку

Один из наиболее легких способов обналичить уже заработанные средства – это прост взять деньги сугубо в виде выручки и не отдать банку. Вот несколько аргументов насчет легкости данной операции.

Деньги, безусловно, можно вывести банально работая с простыми людьми или дружественными фирмами, но тут возникает небольшая загвоздка, такая операция считается законной, если только не превысить максимальный бюджет на такие договоры, поставленный государством, а именно сто тысяч рублей. Хотя пронырливые «отмыватели» придумали способ и это ограничение обойти, берется один большой договор на приличную сумму, и делится на несколько маленьких, да, затратно по времени, за то законно.

С ленивыми дела обстоят проще, при превышении государственного лимита на сделку, выписывается штраф в размере пяти тысяч, но взимается он только тогда, когда приедет налоговая инспекция, которая заметить ваше нарушение. Вот именно тут и зарылась собака, штраф можно предъявить в течение двух месяцев и не более, а наши инспекции не торопятся проверять ИП, так что можно понадеяться на авось.

Безналичный доход

Самый популярный способ заключается в получение безналичного дохода, и впоследствии отмывания в местном банке по чеку «о расходах предпринимателя». Банк возьмет небольшую комиссию в размере примерно процента, может меньше, может больше, все зависит от ваших с ним отношений. Если вы достаточно ценный клиент, он может и взять абсолютный минимум, повторюсь, все зависит от ваших с ним отношений.

Но к сожалению, как и везде, здесь есть свои так называемые подводные камни. Банк вполне может отказать вам в выплате, полностью ссылаясь на закон «О борьбе с отмыванием денег, полученных нечестным путем, финансовый терроризм». И при всем этом еще заморозить вас, как клиента, начать расследование по вашим финансовым переводам. Так что данный способ популярен, но и достаточно опасен, сможет прокатить, только если работает с «приятельским» банком.

Личная карточка

До сих пор рабочей схемой, и даже вполне себе законной, является использование личных карточек, абсолютно простых дебетовых. Положительная сторона заключается в том, что таких карт можно завести «море», в разных банках с разной политикой и маркетингом. Единственное, не надо использовать карты банка в которых зарегистрирован само ИП, это, конечно, законно, но банк поймет эту схему быстро и прикроет, так как ему не нужны конкуренты, невыгодно это.

Следует сторониться «подпольных» банков также тех, которые взимают комиссию абсолютно за все действия с денежными средствами, в том числе и перевод, снятие, отправка и т. д. К большой радости, масштабные федеральные банки не собирают комиссию, а если и берут, то минимальную. Махинации по отмыванию лучше всего производить в известных банках по зарплатным проектам, так легко затеряться в толпе простых людей.

Стоит еще отметить отрицательную сторону данного способа обналичивания, чаще всего в большинстве банков стоит ограничение на снятие денег в день, дабы обойти это, предприниматели используют несколько «дебетовок» для массового снятия. Конечно, есть специальные премиальные карты без ограничений, но за ними очень четко наблюдают, что достаточно опасно.

Полноценной заменой вышеописанного способа, могут стать депозиты или счета физических лиц. Несмотря на все злое большинство банкиров, многие добры в своем отношении к ИП, в таком способе могут быть мелкие ограничения в снятии или даже вовсе не быть, что дает, безусловно, полную волю в отмывании своих денежных средств.

Везде есть свои минусы, в данной схеме тоже. Сам по себе минус несущественный просто лишает некой быстроты своих действий, так как средства должны быть на депозите определенное время (от пяти до тридцати дней), но зачастую проблема легко решается просто нужно подать нужную заявку за некоторое количество времени. Зато такой подход избавляет от необязательных трат, и сохраняет целостность бюджета.

Как же находят любителей «отмыть» денег?

Тут тоже существует несколько уже приевшихся способов, обо всех поговорим отдельно. Но также стоит отметить, что налоговая с каждым годом становится все пронырливей и обмануть ее уже сложней.

Памятка для нечестных на руку предпринимателей:

  • Суть достаточно проста, инспекция пробивает счет физического лица. В большинстве своем все становится ясно, откуда пришли деньги, через какие организации прошли и т. д. Но все это лишь теория и в редких случаях прямо-таки обман государства, поэтому, как только создали в голове некую гипотезу вызывают на допрос само лицо.
  • Данный способ направлен более на борьбу с нелегальной заработной платой или, говоря по-русски, деньги в конверте. Принцип тот же, тщательно наблюдают за физическим лицом, точней за его счетами. Довольно часто достопочтенные работники сами сдают ИП. Каждый месяц кладут на свой счет эту серую зарплату, выдавая при этом начальника. Но не всегда находятся такие люди, поэтому борьба с «конвертами» в нашей стране идет безуспешно.
  • Самый популярный среди страшных снов предпринимателей – выезд на месторасположение ИП с полной проверкой. Звучит, конечно, устрашающе, но, к сожалению, или, к счастью для руководителей, это происходит очень редко. Да и не стоит забывать о том, что УФНС в российской федерации слишком лениво, и им легче просто «пробить» счета самого владельца, там уже смотреть и планировать дальнейшие действия. Но даже если они и поедут к вам, не стоит беспокоиться, скорее всего, они не запросят распечатку счетов при личной встрече, а банально будут использовать уже «пробитые» счета, как постулат.

Ответственность

В случаях противозаконного обналичивания средств существует несколько пунктов ответственности, о каждом поговорим отдельно.

Что ждет заказчиков или услуги «отмывания».

ИП, которые пытаются отвести свои доходы от налогов путем создания небывалых расходов или, наоборот, сверх закупки товаров ждет специализированная статья в УК Российской Федерации, а именно статья 199 или 198, зависит от сложившейся ситуации.

Фирмы-однодневки, что их ждет?

В большинстве своем фирмы такого рода открываются исключительно для «отмывания» средств, что, естественно, карается законом, и достаточно строго, статья 170 и 171 УК РФ. А вот, если лицо на которое, собственно, и регистрировалось данное «предприятие» оказывало помощь самому заказчику, то это лицо попадает под специализированную статью (часть 4 статья 34–198).

Групповое обналичивание, как строго оно карается?

Зачастую группа некоторых лиц попадает под все вышеописанные статьи, так как это наиболее строгое преступление, иногда даже приравнивается в какой-то степени к организации преступного сообщества, статья 210 УК Российской Федерации.

Но также стоит добавить, если в это группировку входит, непосредственно, глава банка через который все средства и проходили, то тут уже статья 173 УК РФ. И даже те люди, которые работали и косвенно помогали обналичивать, но совершенно не знали об это, могут быть привлечены к суду за помощь в «отмывание».

На этом все, дорогие читали, будьте аккуратны и зарабатывайте честные деньги, всем спасибо!

corphunter.ru

Как на практике обналичивают денежные средства через ИП

26 февраля 2013 16170

При каких условиях обналичка через ИП полностью законна

Как предприниматели на практике снимают наличку со счета

Какими способами ИП возвращают деньги в оборот

Популярное по теме

Н екоторые расчеты в бизнесе удобнее произвести наличными, а какие-то только ими и можно произвести. Это объясняет сохраняющуюся популярность обналичивания денежных средств. При этом на практике компании зачастую используют для этого вполне законные способы.

Один из них – получение неучитываемых наличных денежных средств через индивидуального предпринимателя. Преимущества состоят в том, что ИП может свободно изымать из своего коммерческого оборота и бесконтрольно тратить как наличные, так и безналичные денежные средства. В том числе свободно дарить их другим физлицам, не увеличивая при этом их налоговой базы по НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Кроме того, его предпринимательские активы формально никак не обособлены от имущества, используемого в личных целях. Однако для того, чтобы, проводя обналичку через дружественного ИП, компания оставалась в рамках правового поля, важно учитывать множество нюансов.

Предприниматель должен вести реальную деятельность в группе компаний

Прежде всего, компании понадобится один или несколько надежных дружественных ИП (см. схему). Ими обычно становятся либо сами владельцы бизнеса, либо их близкие или доверенные лица*. Также следует соблюдать все обычные требования к налоговым схемам: наличие деловой цели всех проводимых операций, экономическую обоснованность расходов, их качественное документальное подтверждение, отсутствие взаимозависимости участников.

Схема обналичивания средств через предпринимателя

Одно из самых главных требований – осуществление ИП реальной хозяйственной деятельности. На практике это обычно бывает оказание компаниям группы или внешним заказчикам услуг (в том числе посреднических) или выполнение работ, торговля (закупки или продажи) внутри группы или с внешними контрагентами, аренда или субаренда в рамках группы компаний, передача дружественным контрагентам прав по лицензионным (сублицензионным) соглашениям, возмездное кредитование холдинга, участие в договоре простого товарищества**.

** Подробнее о налоговом планировании в рамках совместной деятельности читайте в статье «Подборка схем оптимизации налогов с использованием простого товарищества».

В зависимости от осуществляемой деятельности выбирается наиболее подходящий налоговый режим. Так, если ИП предполагает работать с НДС, то выбирается общая система налогообложения. В остальных случаях выгоднее спецрежим. Например, УСН с объектом «доходы», если в деятельности ИП не планируется существенных расходов, или с объектом «доходы минус расходы», если в регионе установлена льготная ставка единого налога или в деятельности предполагается большая доля расходов.

Выгодны варианты с патентом и ЕНВД. Налоги в этом случае будут относительно небольшими и, главное, фиксированными по сумме. В случае ЕНВД еще и не ограничена годовая сумма доходов. При патентной же системе она не должна превышать 60 млн рублей (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Но эти системы налогообложения можно применять не во всех регионах и только для ограниченного перечня видов деятельности.

Конечно, ИП будет нести какие-то расходы и платить налоги. Однако значительная часть дохода будет оставаться у него – это чистая прибыль. Ее-то и необходимо превратить в наличные.

Порядок ведения кассовых операций – не препятствие для обналичивания

Самый простой случай – получить наличные в качестве выручки и не сдать их (или сдать не все) в банк. Наличную выручку ИП может получить, например, работая с населением. Такие доходы можно получать и от дружественных компаний. Но здесь действует ограничение на расчеты наличными по одному договору – не более 100 тыс. рублей (указание Банка России от 20.06.07 № 1843-У). Впрочем, на практике его зачастую обходят путем дробления договоров на крупные суммы на несколько более мелких. Кроме того, штраф за такое нарушение – от 4 до 5 тыс. рублей, и взыскать его можно только в течение двух месяцев после совершения (а не выявления) правонарушения (ч. 1 ст. 15.1, ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). А налоговики с такой периодичностью выездные проверки не проводят.

С 2012 года на ИП распространяется общий порядок ведения кассовых операций (п. 1.1 Положения Банка России 12.10.11 № 373-П). Однако этот документ лишь обязывает соблюдать лимит остатка кассы (который ИП сами себе устанавливают), но не обязанность сдавать наличную выручку в банк. Значит, ИП нужную ему для личных нужд наличность всегда может изъять в день ее поступления прямо из кассы.

Изымать наличные из собственной кассы предпринимателю придется по расходному кассовому ордеру, выписанному на себя самого. Например, ИП Иванов передает деньги гражданину Иванову И.И. с формулировкой «доход (прибыль) от предпринимательства», «на личные нужды», «собственные средства». В результате такой операции (а сделать ордера можно и задним числом сразу за много месяцев) лимит остатка кассы у ИП никогда не будет нарушен, даже если он равен нулю. При необходимости можно, наоборот, деньги в кассу вернуть, что оформляется уже приходным кассовым ордером от гражданина Иванова И.И. на ИП Иванова. Основание может быть любое, не связанное с доходом от предпринимательской деятельности.

Подпункт 6.1 Положения о порядке ведения кассовых операций требует от ИП обеспечить «хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств». Но после того как ИП забрал деньги из кассы «на личные нужды», они перестают участвовать в его коммерческом обороте, и данный документ к ним неприменим – на личные деньги в кошельке гражданина кассовая дисциплина не распространяется.

Чек или кэш-карта помогут обналичить безналичный доход

Если предприниматель получил доход безналичным способом, наличные можно снять со счета самым традиционным способом – по чеку на «расходы предпринимателя». Однако в отличие от предыдущего варианта это будет не бесплатно. Обычная комиссия банка – от 1 процента. Правда, для особенно ценных клиентов банк в индивидуальном порядке может установить и более низкий тариф.

У банка есть возможность отказать в выдаче денег по чеку. Например, сославшись на Федеральный закон от 07.08.01 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», банк вправе запросить у клиента подтверждение использования ранее полученных по чекам сумм на «расходы предпринимателя». А их, естественно, не будет. До предоставления данной информации банк имеет право приостановить исполнение поручение клиента (включая выдачу денег по чекам). Так что этот вариант подойдет только тем, кто работает с «дружественным» или небольшим клиентоориентированным банком, который палки в колеса вставлять не будет.

Более технологичной заменой чеку может стать кэш-карта или корпоративная пластиковая карточка, если банк выпустит ее на имя ИП. Оба инструмента позволяют снимать наличные через банкоматы данного банка, обычно с комиссией примерно такой же, как по чеку.

Использование в обналичке личных карт безопасно в разумных пределах

Наиболее популярным у ИП инструментом снятия наличных остаются дебетовые карты, оформленные лично на них, вне связи с коммерческой деятельностью. Таких карт можно завести несколько, от разных банков. Имеет смысл не использовать в данных целях карты банка, в котором у ИП открыт расчетный счет. В противном случае вся схема (хоть и вполне законная) будет слишком очевидна для службы безопасности банка, которая, вполне вероятно, попытается ее «прикрыть» – конкуренты по обналичке банкам не нужны.

Безналичные деньги с «предпринимательского» счета переводятся на «личный» картсчет. Назначение платежа аналогично приведенным выше формулировкам по изъятию денег из кассы. Список можно дополнить еще одним вариантом – «перевод денежных средств».

Следует избегать банков, взимающих комиссии за перевод или зачисление денег на карту или за снятие наличных через банкоматы или кассу банка. К счастью, в большинстве крупных федеральных розничных банков во всех этих случаях комиссии или не взимаются, или незначительны. Подойдут банки, много работающие по зарплатным проектам (цель – затеряться в общей массе граждан, снимающих наличные), а также дружественные или клиенто-ориентированные банки, сотрудники которых не возражают против вышеописанных действий ИП в разумных пределах. Скажем, до 0,7–1 млн рублей в месяц и не более 100 тыс. рублей в день по каждой карте.

В каждом банке и платежной системе есть ограничения по сумме снимаемых в день или месяц наличных. Их может практически не быть по дорогим премиальным картам, но их использование жестче контролируют банковские службы безопасности. Поэтому на практике для обналички чаще используют массовые стандартные карты.

Отметим, что рассматриваемая схема, если речь не идет о дружественном банке, не предназначена для получения наличных в промышленных масштабах. Она дает возможность получать относительно небольшие суммы, достаточные для потребностей малого или среднего бизнеса и его владельцев.

Требуемую сумму налички можно заказать в кассе банка

Заменой банковским картам могут стать обычные счета физического лица, а также депозиты. К ним у банкиров отношение обычно более лояльное. Кроме того, указанных выше формальных (и неформальных) ограничений по снятию наличных по вкладам может и не быть. Удобнее всего использовать для снятия наличных пополняемо-отзывные вклады.

В большинстве случаев снятие наличных будет бесплатным. Впрочем, часто для этого деньги должны находиться на счете какое-то время, обычно от 5 до 30 дней. А иногда достаточно лишь подать заявку на нужную сумму за несколько дней. Это, конечно, лишает схему желанной оперативности, зато снижает накладные расходы по ней. Кроме того, не потребуется бегать по банкоматам – можно получить сразу крупную сумму в банковской кассе.

Но даже при несоблюдении упомянутых сроков комиссии за снятие денег, как правило, будут невелики – в пределах 1 процента от суммы. Правда, во многих банках они будут запретительно высокими в случае полного расторжения договора вклада. Именно поэтому выгоднее выбирать вклад пополняемо-отзывной и полностью его не закрывать – всегда поддерживать хотя бы минимально требуемый неснижаемый остаток.

Передача налички третьим лицам в целом находится в «серой» зоне

После того как наличные получены в личную собственность физлица, встает вопрос о рефинансировании этих средств – передаче их заказчику схемы. Проще всего, если ИП и является реальным владельцем бизнеса – он их просто тратит на те или иные нужды своего бизнеса или личные. Сложнее, если предприниматель – номинальное доверенное лицо. В этом случае самый простой вариант рефинансирования наличных – безвозмездная передача заказчику.

Безвозмездная передача денег реальному бенефициару, согласно российскому законодательству, может быть либо дарением (ст. 572 ГК РФ), либо пожертвованием (ст. 582 ГК РФ). Но так как дарение осуществляется между физлицами, то полученные в дар денежные средства не облагаются НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 18.12.12 № 03-04-05/4-1406, от 29.10.12 № 03-04-05/4-1225, от 05.09.12 № 03-04-05/1-1065, ФНС России от 10.07.12 № ЕД-4-3/11325@).

Договор дарения может быть заключен в устной форме (п. 1 ст. 574 ГК РФ). Но в данном случае его есть смысл все же заключить в письменной форме (и даже удостоверить нотариально) на случай, если ИП «взбунтуется». При этом оба экземпляра договора лучше хранить у одаряемого в надежном, недоступном посторонним месте.

Наряду с договором дарения или вместо него можно заключить договор займа. ИП в качестве обычного физлица выступает по нему в роли заимодавца, а выгодоприобретатель – заемщика. В этом случае ответ на возможные вопросы правоохранительных и прочих органов об источнике происхождения наличных будет более убедительным и логичным, чем при дарении: взял взаймы у приятеля, он занимается бизнесом, и у него были свободные средства. Оба экземпляра договора займа (а лучше даже лишь его копию) также при этом лучше хранить в надежном месте у заемщика.

Срок займа имеет смысл установить «до востребования». В этом случае он должен быть возвращен в течение 30 дней после предъявления кредитором такого требования (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Причем требование должно сопровождаться предъявлением оригинала договора займа (иначе оно будет проигнорировано «должником»). Поскольку у «кредитора» такого документа на руках в принципе нет, то и возвращать ничего и никогда не придется. В таких условиях можно смело «занимать» деньги под большие проценты (например, 30–40% годовых). Достаточно оговорить в договоре, что проценты выплачиваются одновременно с возвратом основной суммы займа. То есть никогда.

Вместо получения займа от ИП возможна и обратная операция. Бесконечный «возврат» денег, якобы когда-то переданных этому предпринимателю взаймы. Например, для того, чтобы он начал свое дело. Но такой заем уже лучше делать беспроцентным, чтобы не платить НДФЛ.

Однако в целом все рассмотренные варианты рефинансирования наличных можно классифицировать как «серые» схемы. Даже при формальном соблюдении на каждом этапе буквы закона, в их основе лежит притворная сделка – речь просто идет об изъятии у номинала наличных денег.

www.nalogplan.ru

admin

Обсуждение закрыто.